一、新会计准则下费用新科目
1.合同履约成本:服务型企业为了履行合同义务发生的成本,如某建筑公司承包了一项工程,则施工过程中发生的人工费和材料费计入合同履约成本。
借:合同履约成本
贷:应付职工薪酬/原材料等
最终结转到主营业务成本中:
借:主营业务成本
贷:合同履约成本
2.合同取得成本:企业为了取得合同发生的增量成本,是企业不取得合同就不会发生的成本,如销售佣金。
借:合同取得成本
贷:应付职工薪酬
期末结转到:
借:销售费用
贷:合同取得成本
二、费用的特征:
1.在日常活动中形成的
2.会导致企业所有者权益减少
3.费用的流出与向所有者分配利益无关
三、费用的分类:
1.成本:主营业务成本、其他业务成本
2.期间费用:销售、管理、财务费用
3.税金及附加
四、主营业务成本账务处理
1.销售后结转成本
借:主营业务成本
存货跌价准备【有则写】
贷:库存商品/合同履约成本等
【生产型企业/服务型企业】
Eg.某企业销售库存商品一批,收到价款100万,成本80万,已提存货跌价准备10万,应结转成本:80-10=70万
2.期末结转损益
借:本年利润【所有者权益类科目】
贷:主营业务成本
五、其他业务成本账务处理
1.销售后结转成本
借:其他业务成本
贷:原材料【销售材料成本】
累计折旧【出租固定资产折旧额】
累计摊销【出租无形资产摊销额】
周转材料【出租包装物成本或摊销额、
出售单独计价的包装物成本】
银行存款等【用于其他业务的支出】
2.期末结转损益
借:本年利润
贷:其他业务成本
Ps.①生产车间领用低值易耗品计入制造费用②随同商品出售不单独计价的包装物、出借包装物计入销售费用③转让无形资产使用权成本计入其他业务成本④存货盘亏计入管理费用、其他应收款或营业外支出
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