个税专项扣除申报方式缴款义务人(个人所得税专项扣除通过扣缴义务人申报)

　集中申报内容介绍：

　　1.概述

　　1.1系统简介

　　居民个人纳税年度内取得正常工资薪金所得、外籍人员正常工资薪金、保险营销员佣金收入、证券经纪人佣金收入的，可以由扣缴义务人集中办理汇算清缴。

　　【补充解释1】以上情形不包括居民个人选择自行办理汇算清缴的情形；

　　【补充解释2】符合上述条件的，也可以为已离职人员进行汇算清缴；

　　【补充解个税释3】居民个人需要给扣缴义务人提供的资料包括：其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责，如需退税的还需提供银行账号信息；

　　【补充解释4】居民个人不得同时选择多个扣缴义务人为其集中办理汇算清缴；

　　【补充解释5】书面协议是线下签订，申报界面无此项信息。

　　1.2系统登录

　　扫码登录或输入账号密码登录《自然人电子税务局》。

　申报　自然人电子税务局网址：https://etax.chinatax.gov.cn/，点击【单位办税】进入【集中申报】办税菜单。

　　【补充解释】扣缴单位代申报即为集中申报方式。

　　1.3办税授权管理

　　我们了解到需要有办税权限的才能进入集中申报模块，那么如何给办税员进行办税授权？

　　本节我们一起学习下个人所得税APP上“企业办税权限”和“我的办税权限”功能，以及如何进行授权管理、新增授权人员、授权变更及解除等操作。

　　【补充解释】有单位办税授权的，才能进行单位办税，有单位授权的人员包括：法人、财务负责人、授权的办税员。

　　企业法人，财务负责人登录个人所得税APP或自然人电子税务局后，在个人中心页面显示“企业办税权限”。“企业办税权限”自动展示当前任职义务人受雇单位列表，可进行授权管理。

　　操作步骤：

　　（1）个人中心选择【企业办税权限】；

　　（2）可录入企业名称或纳税人识别号进行查询；

　　（3）新增授权人员信息，系统限制人数为20人，且必须为已注册了个人所得税APP的人员；

　　（4）录入办税人员信息，权限类型分为：办税权限、代理申报办税权限和管理权限，被赋予办税权限后，该人员可在单位办税模块进行单位员工的集中申报等操作；被赋予代理申报办税权限后，该人员可在代理办税模块进行委托管理、代理申报等操作；被赋予管理权限后，除拥有上述两项权限外，还可以给第三人分配权限。

　　（5）根据授权人员情况，将授权期限类型分为定期和长期。选择长期，则只需填写授权期限起；选择定期，需要填写授权期限起和授权期限止；

　　（6）已授权页面显示已添加的授权人员信息；

　　添加成功后，可对办税人员信息进行变更和解除授权。

　　1.3.2我的办税权限

　　被授予办税权限的办税人员，个人中心页面只展示“我的办税权限”。在此页面可查看当前授权单位列表和授权状态，办税人员可进行【解除授权】，解除后则可进行删除该条信息。

　　2.操作流程

　　根据《个人所得税法实施条例》第二十九条规定，纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。在【集中申报】菜单中，扣缴义务人可以为居民纳税人进行综合所得汇算清缴申报。

　　操作流程图：

　　2.1操作步骤

　　2.1.1扣缴义务人选择

　　进入集中申报界面后，首先选择扣缴义务人，界面默认会显示办税权限里面已经有的单位信息，代办人可以进行选择，或者可以输入“统一社会信用代码”及省份后进行搜索。选好企业后，点击【办理个税业务】即可进行报表填写。

　　如选择不正确，或要为另一家企业办理集中申报，可以点击上方的【切换】按钮，更换单位。

　　2.1.2报表填写

　　点击【立即申报】或【报表填写】，进入填报的界面，直接点击【添加】，输入人员信息，如果人数较多，也可以点击【导入】-【下载模版】，在模版录入后导入系统。

　　2.1.2.1手工添加

　　（1）手工添加

　　点击【添加】按钮添加待申报人员。

　　【姓名】、【证件类型】、【证件号码】、【国籍（地区）】：录入纳税人正确的证件及国籍信息。

　　【年度内境内居住天数】：证件类型为“居民身份证”时无需填写，其他类型可填写。

　　【已在中国境内居住年数】：证件类型为“居民身份证”时默认置灰，其他类型可填写如果没有填写，默认是有住所。

　　人员信息录入完成后，点击【确定】按钮，系统会对扣缴单位能否为该纳税人办理集中申报进行校验。纳税年度内，未由扣缴义务人申报过正常工资薪金所得、外籍人员正常工资薪金、保险营销员佣金收入或证券经纪人佣金收入的纳税人无法添加成功。

　　（2）申报主表介绍

　　人员信息添加完成，双击打开报表填写相应信息，如图：

　　【报表类型】：默认为“标准申报”，系统不支持“简易申报”类型。

　　【是否存在境外所得】：默认为“否”，系统不支持境外所得的汇缴申报。

　　【联系地址】：非必填，但如选择了省市区后，后面的详细地址一定要录入。

　　【手机号码】：非必填。

　　【享受豁免】：年度综合所得收入不超过12个人所得税万元且需要补税的，或补税金额不超过400元符合豁免申报条件的，正常申报时，默认选择“我享受豁免”，不可更改；更正申报时，可以选择是否享受豁免。

　　【退税申请】：应补/退税额小于0的，“银行账号”、“开户银行”和“开户行省份”必填。

　　（3）附表填写

　　A商业健康保险税前扣除情况明细表

　　根据税法规定，对个人购买或单位统一购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许税前扣除，扣除限额为2400元/年。

　　在商业健康保险操作栏中点击【修改】按钮打开《商业健康保险税前扣除情况明细表》，点击【添加】按钮补充商业健康保险明细。

　　【税优识别码】：为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照"一人一单一码"的原则进行核发，填写个人保单凭证上打印的数字识别码。

　　【保单生效日期】：商业健康保险保单生效的日期。

　　【年度保费】：商业健康保险保单年度内该保单的总保费。

　　【月度保费】：月缴费的保单填写每月所缴保费，按年一次性缴费的保单填写年度保费除以12后的金额。

　　【本年扣除金额】：扣除限额为2400元/年。

　　B递延型商业养老保险税前扣除调整明细表

　　自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除。

　　在税延养老保险操作栏中点击【修改】按钮打开《递延型商业养老保险税前扣除调整明细表》，点击【添加】按钮补充税延养老保险明细。

　　【税延养老账户编号】、【报税校验码】：按照中国保险信息技术管理有限责任公司相关信息平台出具的《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的对应项目填写。

　　【扣除有效期起止】：填写递延型商业养老保险扣除的有效期起止时间。

　　【年度保费】：递延型商专项业养老保险保单年度内该保单的总保费。

　　【月度保费】：填写《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》载明的月度保费金额，一次性缴费的保单填写月平均保费金额。

　　【本年扣除金额】：取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

　　C个人所得税公益慈善捐赠扣除明细表

　　存在个人所得税税前减免的，需要报送《个人所得税公益慈善捐赠扣除明细表》。

　　准予扣除的捐赠限额=min（除准予扣除的捐赠额外的应纳税所得额*扣除比例，捐赠金额）

　　在准予扣除的捐赠额操作栏中点击【修改】按钮打开编辑界面，点击【添加】按钮补充捐赠扣除明细。

　　【受赠单位统一社会信用代码】：填写受赠单位的纳税人识别号或者统一社会信用代码，受赠单位没有该信息的，可不填写。

　　【受赠单位名称】：填写受赠单位的法定名称全称。

　　【捐赠凭证号】：填写捐赠票据的凭证号，还未取得捐赠凭证的，可不填写。

　　【捐赠日期】：填写个人发生的公益慈善事业捐赠的具体日期。

　　【捐赠金额】：填写个人发生的公益慈善事业捐赠的具体金额。

　　【扣除比例】：填写税法规定的可以公益慈善事业捐赠支出税前扣除比例。如：30%或者100%。

　　D个人所得税减免税事项报告表

　　存在个人所得税税前减免的，需要报送《个人所得税减免税事项报告表》。

　　在减免税额操作栏中点击【修改】按钮打开《个人所得税减免事项报告表》，点击【添加】按钮补充减免事项明细。

　　【所得项目】：下拉选择所得项目。

　　【减免事项】：下拉选择人员可享受的减免税对应事项。

　　【减免性质】：根据选择的减免税事项自动匹配对应申报的减免性质。

　　【减免税额】：如实填写该所得项目下税前减免的税额,并且不能大于应纳税额。

　　（4）全年一次性奖金个人所得税计算

　　无住所个人预判为非居民个人取得的数月奖金，选择按照全年奖申报的填写本部分。

　　【延伸学通过习】外籍人员先按照非居民申报的，后期又达到居民个人条件的，这种情况的扣缴方法在一个纳税年度内保持不变，继续按照非居民申报，年度终了后再按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

　　（5）其他事项

　　【应纳税额合计】等于综合所得个人所得税计算税额 全年一次性奖金个人所得税计算税额，其中，全年一次性奖金填写的场景为：无住所居民个人预缴时因预判为非居民个人而取得的数月奖金，汇缴时可将一笔数月奖金按照全年一次性奖金单独计算。

　　【已缴税额】：可手工修通过改，但是不能大于收入合计的45%。

　　【应补退税额】：自动计算。

　　2.1.2.2模版导入

　　系统支持申报表模板和名单模板导入。

　　【申报表模板】：模板内容与申报表一致，导入完成后，使用模板中的数据进行报表填写。

　　【名单模板】：导入需要进行集中申报的纳税人名单，导入完成后使用【自缴款动计算】功能自动进行报表填写与计算，同时如需修改金额也是可以再次修改的。

　　（1）申报表模板导入

　　需要导入【申报表模板】时，点击【文件生成报表】添加需要导入的文件。导入操作完成后，可在【导入结果】中查看导入结果。

　　（2）名单模版导入

　　需要导入【名单模板】时，点击【名单模版】添加需要导入的人员名单。导入操作完成后，也可在【导入结果】中查看导入结果。

　　【补充解释】

　　自然人电子税务局网页版集中申报导入申报表时，需要注意以下几点：

　　A支持单个人员导入和多个人员批量导入；

　　B批量导入时，需将多个申报表导入文件压缩成一个zip文件；

　　C对已填写申报表的人员进行导入，将会覆盖原申报表；

　　D导入文件大小不可超过5M，不能超过100位人员；

　　E【往期导入】中“处理中”的文件达到10个时，将暂停导入功能，请处理完再导入；

　　F导入处理完成后，需重新打开或自行刷新页面才能显示导入的数据。

　　2.1.2.3自动计算

　　如果需要使用单位预扣预缴申报数据为纳税人生成申报表，可使用【自动计算】功个税能。

　　选择需要自动计算的人员，点击【自动计算】按钮。点击【确定】后即可进行申报表的自动填写计算。

　　【补充解释1】【自动计算】只能获取到本单位为该员工申报的工资数据，如纳税人存在多处工资薪金收入，请使用此功能后再手工修改金额。

　　【补充解释2】【自动计算】功能获取也可以获取到本单位为该员工申报的一般/其他劳务报酬所得、稿酬所得，但无法获取到单独作为全年一次性奖金收入或者央企负责人绩效薪金延期兑现收入和任期奖励收入，如需并入综合所得，需手工修改工资薪金的收入。

　　2.1.2.4报送

　　确认金额无误后，可以点击报送按钮，报送时可以单个报送或全选报送，申报状态为“待报送”和“申报失败”的可以进行申报表报送。

　　若报送后显示“申报失败”的请根据失败提示修改数据后重新申报即可。

　　2.1.2.5删除

　　如果发现错误添加了人员，可通过【删除】功能进行删除。

　　选择需要删除的人员记录，点击【删除】即可。

　　【补充解释】已经申报成功的记录无法删除。

　　方式2.1.2.6导出

　　点击【导出】按钮可以导出申报表。

　　操作步骤：

　　（1）导出报表文件

　　选择需要导出申报表的人员记录，点击【导出】-【导出报表文件】，补充完成“导出说明”后点击【确定】按钮即可进行报表导出。

　　（2）导出记录

　　点击【导出】-【导出记录】可以查看导出状态。如果导出完成，可点击【下载】按钮下载导出的申报表。

　　2.1.2.7查询

　　可通过“申报状态”和“证件类型”与“证件号码”快速查找。

　　【待确认】：表示报表中有数据项未通过校验，需要检查报表内容并进行修改。

　　【待报送】：表示报表中的数据项均通过校验，可以进行申报表报送。

　　【申报失败】：表示已经进行过申报表报送，但申报失败。可根据失败原因修改后重新报送。

　　【证件类型】：选择需要查询的人员的证件类型。与证件号码必须同时录入。

　　【证件号码】：输入要查询的人员的证件号码。与证件类型必须同时录入。

　　3.退缴税

　　3.1补退税途径

　　3.2退税申请

　　申报表报送成功后，存在退税的，可以由企业直接在集中申报界面上发缴款起退税申请，也可以由纳税人本人自行办理退税。

　　自行退税的流程同（二）个人所得税APP--2.6.2.1退税申请。

　　企业办理可以在【退税申请】中提交退税申请。

　　3.2.1退税申请

　　退税状态为“待扣缴退税”的可以提交退税申请。

　　选择需要提交退税申请的人员后点击【提交申请】按钮提交退税申请。

　　发起退税申请后，需要等待税务机关审核通过后才会进行退税，可以点击【更新状态】按钮“退税状态”为“退税中”的更新退税结果。

　　【补充解释1】银行账号信息，必须为纳税人本人银行卡，部分卡不支持（一般支持一类储蓄卡，信用卡等二类卡不支持）。

　　【补充解释2】因银行卡原因，造成退税失败的（如卡号填写错误等），可更改银行卡信息后重新提交申请。

　　【补充解释3】可以选择单个纳税人申请退税，应补/退税额为负数的才允许发起退税申请。

　　【补充解释4】扣缴义务人通过其他渠道申报成功且需要退税的记录，也可在该菜单中发起退税申请，但状态为已失效的除外。

　　3.2.2撤销退税申请

　　由于退税申请的周期不定，在申请受理过程中，申报表不允许进行更正，为避免因此造成纳税人逾期更正，从而产生滞纳金等情况，提交的退税申请可进行撤销。

　　【补充解释1】退税申请终审通过（进入自动退税流程）后，无法撤销。

　　【补充解释2】集中申报，退税申请提交后，若还未审核通过，需要撤销申请的，单位无法进行撤销的，可由员工自行撤销或者联系所属税局进行撤销。

　　3.2.3退税状态查询

　　可通过退税状态、证件类型或证件号码，查找相应的人员信息。

　　【待退税】：表示还未提交退税申请。

　　【退税中】：表示已经提交退税申请，正在等待税务机关审核，可以点击“更新状态”按钮更新退税结果。

　　【申请通过】：表示税务机关审核通过，已扣缴经完成退税。

　　【已失效】：单位集中申报成功之后，纳税人可通过个税APP或者自然人电子税务局网页版查看申报记录，如果纳税人对这笔记录进行了更正或者作废，那么这笔记录就会变更为已失效。已失效的数据，扣缴义务人就不能重新进行申报或发起退税或缴款操作了。已失效扣除的可以在【备注】栏中查看具体的失效原因。

　　【证件类型】：下拉选择纳税人证件类型。

　　【证件号码】：输入要查询人员的证件号码。

　　3.3税款缴纳

　　申报表报送成功后，存在欠税的，可以在【税款缴纳】菜单中办理缴税业务。

　　系统支持企业三方协议缴税、银行端查询缴税、银联缴纳。

　　进入页面后，系统会自动获取需缴税人员的相关信息，并展示在列表。

　　选择需要缴税的记录，点击【立即缴税】发起缴款请求，缴款完成后系统扣除会自动获取缴款结果，如果未获取到个人所得税结果，也可以点击【更新状态】按钮手动获取缴款结果。

　　3.3.1三方协议缴款

　　可以一次性勾选一个或多个人进行缴款操作。

　　【补充解释】三方协议缴款是使用的企业的三方协议。

　　3.3.2银联缴税

　　未签订三方协议或不存在有效三方协议的，也可以使用银联缴税方式进行税款缴纳。

　　选择需要缴税的纪录后，点击【立即缴税】弹出缴税确认页面，确认完成后点击【确定】按钮进行税款缴纳。

　　银联缴款时跳转到网银界面，输入银行卡信息即可缴款，不限制是否是本人的银行卡。

　　【补充解释】使用银联缴款，弹出缴款提示后请完成缴款，否则需等30分钟后才能再次发起缴款。

　　3.3.3银行端查询缴款

　　未签订三方协议或不存在有效三方协议的，也可以使用银行端查询缴款方式进行税款缴纳。

　　选择需要缴税的纪录后，点击【立即缴税】弹出缴税确认页面，确认完成后进行打印即可。

　　3.3.4缴款查询

　　可通过缴款状态、证件类型或证件号码查找相应的人员信息。

　　【待缴款】：表示还未缴款。

　　【缴款中】：表示已经发起缴款，但未获取到具体的缴款反馈。

　　【缴款成功】：表示已经发起过缴款，且缴款成功。

　　【缴款失败】：表示已经发起过缴款，但缴款失败。

　　【已失效】：表示由纳税人执行过更正申报后，导致该笔记录失效。已失效的可以在【备注】栏中查看具体的失效原因。

　　【证件类型】：下拉选择纳税人证件类型。

　　【证件号码】：输入要查询人员的证件号码。

　　【补充解释1】应补/退税额为大于0的且未享受豁免才需要进行税款缴纳。

　　【补充解释2】扣缴义务人通过其他渠道申报成功且存在欠税的记录，也可在该菜单中进行税款缴纳。

　　【补充解释3】已失效的数据，扣缴义务人不能进行税款缴纳。

　　【补充解释4】涉及补税的，由单位代缴后，居民个人应当及时将补缴税额交付扣缴义务人。

　　4.错误更正

　　申报表报送成功后，可以在申报记录查询菜单中查询报表记录。此界面可以对申报成功的数据进行作废或更正。

　　4.1更正申报

　　申报表报送成功后，发现有错报、漏报的情况，可使用申报更正功能修改已申报数据后重新申报。

　　选择需要更正的记录后，点击【更正】按钮，系统会弹出确认更正提示，如图：点击【确定】启动更正，修正专项报表数据后点击【报送】按钮即可重新进行申报表报送。

　　4.2作废申报

　　申报表报送成功后，未缴款或未发起退税申请的记录可以作废。

　　选择需要作废的记录后，点击【作废】按钮，系统会弹出确认作废提示，点击【确定】按钮即可作废申报表，如果作废失败，可查看失败原因。

　　4.3导出

　　导出操作同（五）扣缴义务人代申报--2.1.2.6导出

　　4.4查询

　　可通过证件类方式型、证件号码快速查找。

　　【证件类型】：下拉选择纳税人证件类型。与证件号码必须同时录入。

　　【证件号码】：输入要查询人员的证件号码。与证件类型必须同时录入。

　　【补充解释1】扣缴义务人只能查询本扣缴单位申报的数据（不区分申报渠道）。

　　【补充解释2】集中申报成功后，纳税人自行更正、缴税、退税后，申报类型变为已失效，此时记录不允许更正和作废。

　　5.其他事项

　　（1）居民个人应当主动了解办理情况。扣缴义义务人务人集中办理汇算清缴后，应当及时将办理情况告知居民个人。

　　（2）居民个人发现扣缴义务人集中办理汇算清缴存在申报错误的，可以提请扣缴义务人办理汇算清缴更正申报或者自行办理汇算清缴更正申报。

　　（3）居民个人在办理汇算清缴时，发现扣缴义务人预扣预缴申报情况与本人收入、扣除情况不符的，应当按照本人实际情况，据实办理汇算清缴。

　　（4）居民个人在办理汇算清缴时，发现扣缴义务人预扣预缴申报的税款与其实际被代扣的税款情况不一致的，应当及时向扣缴义务人核实确认。经确认，确系扣缴义务人申报错误的，扣缴义务人应当及时办理预扣预缴更正申报。居民个人应当在扣缴义务人办理更正申报后，办理汇算清缴。

　　（6）居民个人办理汇算清缴后，扣缴义务人发现预扣预缴申报数据存在错误需要更正申报并且申请退税的，应当与居民个人一同，或者取得对方出具的委托书或者确认书等资料后，至主管税务机关办理。