固定资产报废清理开票账务处理(固定资产报废清理账务例题处理)

一、转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

注（二）：固定资产减值准备在计提环节，不得在企业所得税税前扣除，需要进行纳税调增；因而，在固定资产处置环节，需要在税前扣除，因而进行纳税调减。

二、收到销售款项或者确认销售成立

借：银行存款或者应收账款

贷：固定资产清理

三、计提增值税

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

应交税费——简易计税（一般纳税人，简易计税）

应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人，一般计税）

注（三）：关于增值税适用政策

1、小规模纳税人，适用3%征收率减按2%征收增值税；而在目前（年底之前），则适用1%征收率。

2、一般纳税人，若因法定不得抵扣情形（比如购入时属于小规模纳税人，用于免税项目、简易计税项目、集体福利、个人消费等）而未能抵扣其进项税额，则按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得抵扣进项税额。

这儿需要再次强调一下，适用此政策的前提，必须是源因“法定不得抵扣情形”。曾经有人说，购买固定资产时没取得增值税专用发票，所以未能抵扣，那就不适用此条款了。

3、一般纳税人，已经抵扣进项税额，或者虽未抵扣进项税额但并非源因“法定不得抵扣情形”（比如上述“购买时没取得增值税专用发票，所以未能抵扣”），则适用一般计税方法，依照税法规定适用税率，计提销项税额。

四、计提印花税

借：固定资产清理（此处，也有认为计入“税金及附加”）

贷：应交税费——应交印花税

注（四）：此业务还会涉及城市维护建设税、教育费附加等附加税费以及企业所得税，因为这些并非单独针对某笔业务计提或者计算，而是按照纳税期间汇总计算、计提、缴纳，因而此处不再单独写其分录。

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加等

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

五、结转损益

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

若为净损失，则反之来写即可。

借：资产处置损益

贷：固定资产清理