主播个人所得税算法(网络主播个人所得税问题探讨)

主播缴税对号入座

●单打独斗的主播

●成立工作室的主播

收入按照经营所得缴纳个人所得税，经营所得适用5%~35%五级累进税率。增值税及附加也要缴纳

●和直播平台签约的主播

收入按照“工资薪金”计征个人所得税，平台公司需按3%~45%七级累进税率表为其预扣预缴个税

●和经纪公司签约的主播

如果签的是劳动合同，经纪公司需按“工资薪金所得”3%~45%七级累进税率表预扣预缴个人所得税；如果签的是劳务协议，经纪公司需按“劳务报酬所得”三级20%~40%的税率表预扣预缴主播的个人所得税

随着“6·18年中购物节”预售开启，来自各平台头部主播们的捷报频频传来，动辄上亿、数十亿的销售额让人目瞪口呆。

对于如天文数字一样的销售额，有网友感慨：如果销售额能达到这么高，那这些主播们应当缴多少税？

“直播电商作为近年来新兴的行业，之前由于没有相关约束、部分监管缺失，会存在一些偷税、漏税的现象。”浩信德霖（河北）税务师事务所的高级税务顾问苏琳说。

苏琳告诉成都商报-红星新闻记者，在直播电商行业，偷税、漏税现象主要存在于三个环节，分别是税收征管环节、代扣代缴环节和发票开具环节。

那不同类型的主播应该缴多少税？苏琳在接受成都商报-红星新闻记者专访时对此进行了深度解读。

七部门联合发布直播电商新规

不到4000字文件“税”字出现6次

5月24日，是多家电商平台“6·18年中购物节”预售开启的第一天。胖球数据显示，淘宝直播、快手、抖音等平台的多位头部主播，在一日内的总销售额已经突破50亿元。

有网友质疑称，这么高的销售额可能含有水分，“如果国家以这些主播对外宣称的销售额进行征税，那销售额这一数字可能会腰斩。”

5月25日起，七部门联合发布的《网络直播营销管理办法（试行）》开始施行。其中，国家税务总局是联合发布上述新规的七部门之一。记者注意到，在不到4000字的文件中，“税”字出现了6次，涉及税务的条款内容主要有两条：

一、平台应当对直播间运营者、直播营销人员（指主播）进行基于身份证件信息、统一社会信用代码等真实身份信息认证，并依法依规向税务机关报送身份信息和其他涉税信息。

二、平台应当提示直播间运营者依法办理市场主体登记或税务登记，如实申报收入，依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。平台及直播营销人员服务机构应当依法履行代扣代缴义务。

“这是从税收上对直播电商行业进行监管，完善这个行业、领域的税收体系。”中南财经政法大学数字经济研究院执行院长、教授盘和林告诉成都商报-红星新闻记者。

盘和林认为，首先，这能给国家增加税源、扫除税收死角；其次，这是从市场公平性出发，让直播电商和其他传统营销模式在同一水平线竞争；第三，这可以增加直播电商刷单的成本。

直播电商进入全盛时期

偷税、漏税可能主要在三个环节

“直播电商作为近年来新兴的行业，尤其是经过去年疫情催化，其发展已进入全盛时期。之前，由于没有相关约束、部分监管的缺失，会存在一些偷税、漏税的现象。”浩信德霖（河北）税务师事务所的高级税务顾问苏琳告诉成都商报-红星新闻记者。

在苏琳看来，偷税、漏税现象可能主要存在于三个环节，分别是税收征管环节、代扣代缴环节和发票开具环节。

首先是税收征管环节，苏琳认为，在这一环节，存在少报、不报或瞒报收入的可能。

“对于主播来说，手机就是‘公司’、就是‘办公室’。而且，手机背后的直播平台规模可大可小，经营地址流动性极强，可能存在隐蔽经营地址或多个经营地址的行为，税收征管属地判定难。”苏琳说。

其次，是在代扣代缴环节。

苏琳告诉记者，在直播电商刚兴起的时候，部分主播的报酬直接打到私户，并没有纳税，平台、经纪公司和被带货商家等也未履行代扣代缴义务，导致偷税、漏税行为的发生。

“它们有代扣代缴个人所得税的义务，应扣但未扣税款的，存在被处罚的风险，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%~300%的罚款。”苏琳特别提醒。

除此以外，在发票开具环节，苏琳认为，有些平台发票管理不规范，没有向主播索要增值税发票，导致主播未开具或未到税务局申请代开增值税发票，“那么这就会发生少缴、未缴增值税及附加的偷税、漏税行为。”

专家解读

不同类型的主播应该缴多少税？

成都商报-红星新闻记者了解到，在直播电商行业，主播主要分为四种类型：单打独斗的主播、成立工作室的主播、和直播平台签约的主播、和经纪公司签约的主播。

不同类型的主播，分别应该怎样缴税？苏琳对此进行了深度解读。

■单打独斗的主播

苏琳告诉记者，如果主播是以自然人名义为直播平台提供服务，那么，主播的收入应当按照劳务报酬计征个人所得税，平台公司会按照三级20%~40%的税率表预扣预缴个人所得税。

等到次年的3月1日~6月30日，这一类型的主播可以办理个人所得税综合所得汇算清缴。在办理综合所得汇算清缴时，包括劳务报酬、稿酬所得等四项合并后，按照3%~45%七级累进税率表计算个税，多退少补。

同时，苏琳提醒：这一类型的主播应到税务局申请代开增值税发票，缴纳增值税及附加等。其中，小规模纳税人适用增值税征收率3%（优惠期间为1%，至今年12月31日）。

■成立工作室的主播

苏琳称，目前，有主播成立个体户、个人独资企业为直播平台提供服务，在这种情况下，主播的收入是按照经营所得缴纳个人所得税，经营所得适用5%~35%五级累进税率。另外，增值税及附加也要缴纳。

苏琳解释，小规模纳税人适用增值税征收率3%（优惠期间1%，至今年12月31日）。在今年4月1日到明年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

■和直播平台签约的主播

除了单打独斗和成立工作室的主播，部分主播选择和直播平台进行签约。

苏琳认为，如果主播与直播平台签订劳动合同，则构成劳动关系，签约主播的收入则按照“工资薪金”计征个人所得税，平台公司需按照3%~45%七级累进税率表为其预扣预缴个税。

■和经纪公司签约的主播

第四种类型的主播，是和经纪公司签约。

如果签订的是劳动合同，经纪公司需要按照“工资薪金所得”3%~45%七级累进税率表预扣预缴个人所得税；如果签订的是劳务协议，经纪公司需要按照“劳务报酬所得”三级20%~40%的税率表预扣预缴主播的个人所得税，次年主播个人办理个人所得税综合所得汇算清缴，多退少补。

对于后一种情形，苏琳称，主播提供劳务服务属于增值税应税行为，还须缴纳增值税及其附加，小规模纳税人适用增值税征收率3%（优惠期间1%，至今年12月31日）。