中小微企业是国民经济的毛细血管。第四次全国经济普查系列报告显示，我国中小微企业法人单位占全部规模企业法人单位的99.8%，在扩大就业、稳定投资、提高收入、推动小微创新、促进竞争、提高社会效率等方面发挥重要的积极作用。
「需要多方力量精准出手」
中小微企业面临的发展风险，是多种经济社会因素交织作用的结果，需要多方力量精准出手。
减税降费是宏观政策体系的重要组成部分。疫情发生以来，我国出台了一系列针对中小微企业的税收支持政策，既有普惠性政策，也有精准滴灌型政策。在小规模纳税人免征增值税、小型微利企业减征所得税、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、支持科技创新进口等方面，做到了应减影响、尽减、快减。
2020年，国家连续发布实施7批28项减税降费政策，全年新增减税降费超2.5万亿元。2021年前三季度，全国新增减税7889亿元。其中，小规模纳税人新增减税1188亿元，惠及758万户纳税人；小型微利企业减税1986亿元，已超过2020年全年减税额，惠及511万户。
但也应当看到，疫情反复使前一阶段的政策力度和效果递减。新形势下，有必要重新审视涉及中小微企业的税收标准，以更新的手段、更高的标准、更实的举措，进一步优化和落实减税政策，激发中小微企业的群体活力，进一步提升经济韧性。
当前，面向中小微企业的税优惠政策收政策主要存在以下几报告个方面的问题：
一是划分类型繁杂。
目前，小微企业税收参考标准较多。在所得税上，实行“小型微利”标准，年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万的元三个条件必须同时满足。在增值税上，实行“小规模纳税人”标准，年应税销售额不超过500万元。另外，工信部企业也有相应的中小微企业标准。因划分标准不统一，给针对中小微企业的优化税率、税基计算等带来了一定程度的混乱。
二是部分政策的实施效果有待评估调整。
一些情况下，“小规模纳税人”开增值税专用发票就不能享受相关优惠；有时候，因为交易对方需要，还得将多项小额交易统一合并开“一般纳税人”税点开题的增值税发票，导致税点成本由小微企业自行贴付。
此外，按照“小规模纳税人”增值税的免税政税收策，一旦超过免税额度，就实行全额征税，而非累进征税。这样一来，小微企业销售额超过临界点后，税负就会呈现跳跃式增长。
三是创新支持不够精准。
当前，我国鼓励企业自主创新的税收政策都是普适性政策，或重点支持行业偏窄，如局限于软件行业和集成电路行业。小微企业创新往往具有偶发性，过多的产业限定对小微企业创新支持不利。
「提振中小微企业发展信心」
在应对需求收缩、供给冲击、预期转弱“三重压力”的关键时期，应该以包容性的税收政策提振中小微企业发展的信心。具体来看，新的税收政策可从以下几个方面入手：
一是简化认证标准和程序。
可借鉴欧美等国家对企业划分的做法，结合当前我国中小微企业的特点，对各类中小微企业的划分方式、标准进行更精准、更科学规定。其主要目标就是在夯实划型工作的基础上，对中小微企业定向给予优化税率、税基计算等，让优惠政策易于理解、方便操作。
二是运用合理的减税方式。
疫情期间，很多税收优惠政策都是降低税率、税基双管齐下。税率优惠政策操作简便、覆盖面较广，但弊端主要体现在对具体的生产经营活动并不能实现合理鼓励，特别是对创新型活动。税基式优惠可以有针对性地支持中小微企业生产经营活动，但易受到人为因素的影响，且存在税基减论文免方式不合理的问题。要引导和支持中小微企业可持续发展，应当进一步结合行业利润率、利润额、资产周转率等不同特点，对不同行业设定不同税基、税率。
三是提高减税支持的时效性。
抓实、抓细延续实施和新出台的税收优惠政策落实工作，切实解决影响薄弱环节和堵点难点。比如，针对先征后返税收优惠政策，缩短返税时间，避免跨年度、跨季度因素，造成中小微企业资金链过度紧张甚至断裂；持续扩大备案改备查范围，除增值税即征即退、先征后退（返）、加计抵减以及自然人税收外的其他税收优惠备案，可全部改为资料留存备查。
四是提高减税支持的精准性。
人们常以“青山”喻指市场主体。只有“留得青山”，才能赢得未来；只有“青山常在”，才能生机盎然。扎实做好“六稳”“六保”工作，特别是保市场主体，就是确保市场生态“青山常在”，就是经济实现质的稳步提升、量的合理增长的压舱石。
考虑到中小微企业面临的困难，特别需要加快应急响应速度。建议税务部门进一步依托大数据、云计算等，对建立全国统一的应对困难专项信息化管理平台，接入不同省市相关数据，推进“互联网 办公信息化 信息收集 政策落实 办事流程 督查考核”一体化。
