销售家具会计做帐流程(内账会计工作流程)

一、业务目标

l 保证收入的确认及时、准确地得到记录并恰当体现在财务报告中；

l 确保收入确认符合国家相关法律法规以及股份公司的有关规定合理；

l 加强应收账款与收款管理，加速资金回笼，提高资金周转率，减少坏账损失，防范财务危机；

l 保证应收账款与收款数据的记录和披露真实、准确、完整，符合披做帐露程序及要求；

二、业务风险

l 不能合理及时、准确地反映收入，导致虚增或截留收入，多记或少记应收账款，使财务报表不能真实反映公司经营收入；

l 缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性。

l 应收账款回收不及时，可能造成企业周做帐转资金不足，影响企业正常的生产经营效率；

l 应收账款数据记录不准确，坏账准备计提不及时、不销售正确，导致不能真实反映企业的财务状况，财务报表披露不真实、不准确；

三、业务范围

该子流程主要描述了股份有限公司（以下简称“股份”）关于销售收入与应收账款的相关流程，主要包括销售收入的确认与审批、财务对账、应收账款的管理。

四、业务流程描述

1 收入确认原则

根据股份有限公司《会计政策》规定，销售收入，同时具备以下条件时确认收入实现：

（1）公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3）与交易相关的经济利益销售很可能流入公司会计；

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量时。

2 销售收入的确认与审核

2.1 民品和机关订货销售：

财务资金部根据实际发货数量，开具销货提货单，一式五联，一联提货联交仓库保管员、一联客户联随货物交由客户留存、一联业务内账联交销售人员、一联记账联交财务记账人员、一联存根联留存。财务部开票会计根据交予财务部的《增值税发票开票申请单》，客户联及客户开票的信息、营业执照副本复印件（仅适用于机关订货），报财务部长及财务总监审批，审批通过后开具发票。

月末，财务部根据发货数量与销售发票、提货单数量核对，核对无误后，确认会计当月收入，生成凭证。

3 应收账款的审核与核对

3.1 财务部负责应收账款会计人员根据销售发票、提货单等有效凭据登记入账。

3.2 财务资金部应当按照客户名称设置应收款项明细账，及时登记每一位客户的应收款项余额的增减变动情况。

3.3 收到应收账款后，财务资金部会计核算岗位人员根据银行进账单等单据编制记账凭证，财务部长审核记账凭证并签字确认。

4 应收账款的对账

4.1 财务部每年四月份、十月份必须向各业务部门提供应收帐款明细表，业务部门应及时核对，在应收款明细表上核实签字。需要调整帐务的，经核实无误后，财务部十天内调整完毕。在调整过程中，须填写《调帐证明单》。重要事项需报财务总监审核，如属历史遗留的重要问题，需报公司经理审批后，按规定进行处理。

4.2 各业务部门每月责成相应责任人以电话或其它方式与欠款单位对当月余额进行核对，尤其是对有疑问的工作流程帐项必须及时核对。每年九月份都必须与客户进行应收帐款确认签字手续，并报销售部备案。

5 账流程龄分析与坏账准备的计提与核销

5.1 财务部会计人员每3个月对应收账款进行账龄分析家具，对超账期的应收款，由销售人员对客户进行催收。

5.2 半年末和年度终了时，各子分公司对应收账款进行全面检查，根据公司坏账计提政策，合理计提坏账准备。应收账款核算岗位人员编制《应收账款坏账准备计提表工作流程》，经财务部部长审核签字后，由会计核算岗位人员据以编制记账凭证。

5.3 对于不能收回的应收账款，如经核实确属无法收回的呆帐，可以核销。 由应收帐款的责任部门提报书面申请，详细列明需要核销的帐户、金额、理由和依据等资料，主管副总签字后报财务部审核，经公司总经理参加的专项会议审核内账批准方可核销。凡提供资料不实、有虚报、瞒报者，一经发现经济处罚责任人及主管负责流程人，并追究相应法律责任。

5.4 财务部应收账款核算岗位人员根据经审批坏账损失的会议纪要，进行坏账核销的账家具务处理，编制记账凭证，主管会计审核记账凭证并签章确认。

5.5 对已核销的应收帐款业务部门、财务部均须登记备查，一旦收款条件发生变化仍要及时收回。

五、相关制度目录

1 股份有限公司《应收款管理制度》

2 股份有限公司《会计政策》

3 股份有限公司《财务管理制度》

六、主要控制点

1 销售收入的确认与审核

2 财务部门及时将销售业务登记入账

3 销售定期与财务对账

4 销售部门定期与客户对账

5 坏账损失的申请与审批

七、检查资料

1 提货单

2 增值税发票开票申请单

3 应收款明细表

4 应收账款坏账准备计提表

5 审批坏账损失的会议纪要