福利企业增值税退税交所得税吗(福利企业增值税退税收入免征企业所得税吗?)

增值税退税是否计入应税收入

出口退税交不属于财政性资金，不计入应税收入

1、收到的退税收入应记入“营业外收入”科目里的，所以会计分录如下：借：银行存款 贷：营业外收入

2. 营业外收入是指企业确认与企业生产经营所得税活动没有直退税接关系的各种收入，营业外收入主要包括：非流动资企业所得税产收入处吗置利得、非货币性资产交换利得、债务增值税重组利得、因债权退税人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠所得税利得等。

3、如果是享受增值税即征即退优惠政策（例如福利企业）退回的福利增值税，应计入“补贴收入”。

免抵退税的会计核算

按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增吗值税一律实行免、抵、退税管理办法和制度。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部交件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

(免征一)具体计算方法与计算公式

1.当期应纳税额的计算：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：

(1)免抵退免征税不得免征和抵扣税额=出口货物收入离岸价格外汇人民币牌价(出口货物征税率-福利出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税增值税额抵减额；

(2)免抵退税不得免征和抵扣企业税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率-出口货物企业退税率)

2.免抵退税的计算：

免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额抵减额 其中

(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准；

(2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退企业所得税税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。