个人所得税纳税期数越多税率越大(小规模纳税人所得税)

红红火火，恍恍惚惚，转眼间就进入2018年了，辛苦工作、每天早出晚归的人们最关心的年终奖要来了，有的有十三个月工资，有的有全年绩效，但开心的同时又担心年终奖因为个人所得税而大幅缩水，甚至有些单位为了达到节税的目的，违反税法规定随意地合并越大或分拆收入扣税。下面税务机关就来说说年终奖个人所得税的那些事。

2005年之前，所谓“年终奖”“第十三个月工资”“年期数底双薪”执行的是“双薪制”计税法。即对个人取得的奖金，可越大单独作为一个税率月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述小规模奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。（《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]206号））

从2005年1月1日起，国家税务总局为了减轻个人税负，制定了全年一次性奖金个人所得税的计算方法。通俗的说就是通过把年终奖除以12得到的商数确定一个较低的税率。该算法会让税金大幅下降。（《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发[2005]9号））

举例：张某2017年年终取得了30000元的奖金，应交个人所得税有多少？（不考虑正常每月工资和缴纳五险一金的情况）

按照2005年以前的政策：

3000025%-1375=6125元；

按照20纳税人05年以后的政策：

①3000012=2500

②确定税率为15%，速算扣除数为125

③应交个人所得税 3000015% -125=4375元

全年一次性奖金个人所得税计算方式比之前少缴税款1750元。

目前我们发现在对奖金计算个人所得税的时候通常存在以下几种错误：

一是擅自将分月发放的年终奖金合并计算个人所得税。例如A单位2017年5月份发放2016年上纳税半年绩效奖，2017年11月发放2016年下半年绩效奖。企业认为两次发放的均属于同一年度的绩纳税效奖。所以在5月份没有代扣代缴该所得税笔奖金个人所得税。而是在11月份将两次奖金合并之后使用全年一次性奖金计算方法计算代扣代缴员工个人所得税。

二是一个纳税年度内多次使用全年一次性奖金计算所得税方式计算个人所得税。例如B单位2017年1月份发放了2016年度的绩效个人所得税奖金，又在2017年11月又发放了2017年度的全年绩效奖金。企业认为两笔奖金分属不同的考核年度，所以在两次发放时都选择使用了全年一次性奖金的计算方式计算扣缴个人所得税。

三是自行将发放的奖金按考核期数分税率摊到以后期数月份与工资合并计算个人所得税。越多例如C单位2017年1月份发放2016年下半年的考核奖金，企业自行按6个月分摊金额后，在2017年1-6月分别与当月工资合并计算扣缴个人所得税个人所得税。

单位没有按规定代扣代缴年终奖个人所得税的将会面临税务机关的处罚，要根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十小规模九条的规定“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收纳税人未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

说完了单位再说一下个人：如果个人在一个纳税年度内取得的各项所得合计数额超过12万元，就算单位平时已经按照规定代扣代缴个个人所得税，也应该在纳税年度终了后3个月内，向主管税越多务机关办理纳税申报。