知识点：对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
1.税率：5级超额累进税率
2.纳税期限：年
3.应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要费用
（1）纳税年度收入总额＝分得的经营利润 工资、薪金性质的所得
注意：纳税年度收入总额中包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费
承包的企业实现的利润是30万元，上缴的承包费为5万元，此时分得的经营利润是30－5＝25（万元），企业职工的工资是8万元，此时纳税年度收入总额为30－5＋8＝33（万元）
（2）必要费用为3500元/月；42000元/年
【例题·计算题】2016年1月1日，张欣与其所在的事业单位签订承包经营合同经营招待所。2016年招待所实现承包经营利润150000（含张欣工资），按合同规定张欣每年应上缴承包费30000元。请计算张欣2016年应纳个人所得税。 | |
『答案解析』 张欣应纳税所得额＝150000－30000－42000＝78000（元） 应纳个人所得税＝78000×30%－9750＝13650（元） |
知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算
（一）应纳税所得额
定额或定率扣除
收入额不超过4000元的按照800的定额进行扣除，如果超过4000元，按照定率20%扣除。
（二）税率
按应纳税所得额确定适用税率
（三）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
劳务报酬所得适用的税率表
级数 | 每次应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过20000元的部分 | 20 | 0 |
2 | 超过20000～50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
【例题·单选题】歌星刘某一次取得表演收入60000元，其应纳的个人所得税税额是（ ）元。 A.9600 B.12000 C.12400 D.14400 | |
『正确答案』C 『答案解析』 应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元） 税率30%，速算扣除数2000元 应纳税额＝48000×30%－2000＝12400（元） |
（四）为纳税人代付税款的计算方法
1.不含税劳务报酬收入适用税率表
级数 | 不含税劳务报酬收入额 | 税率 | 速算扣除数 | 换算系数 |
1 | 超过800元～3360元的部分 | 20% | 0 | 无 |
2 | 超过3360元～21000元部分 | 20% | 0 | 84% |
3 | 超过21000元～49500元部分 | 30% | 2000 | 76% |
4 | 超过49500元部分 | 40% | 7000 | 68% |
2.不含税劳务报酬分界点的计算
含税收入 | 应纳税所得额 | 应纳税额 | 不含税劳务报酬收入 |
4000元 | 3200元 | 640元 | 3360元 |
25000元 | 20000元 | 4000元 | 21000元 |
62500元 | 50000元 | 13000元 | 49500元 |
3.换算系数
【例题】某人不含税劳务报酬收入65000元，请计算其应纳个人所得税？ | |
『答案解析』 设含税收入为X X－[（1－20%）40%X－7000]＝65000 68%X 7000＝65000 X＝（65000－7000）/68% |
4.如何将不含税收入换算为含税收入
不含税收入 | 税率 | 速算扣除数 | 含税收入 |
800～3360元 | 20% | 0 | （不含税收入－160）/80% |
3360～21000元 | 20% | 0 | 不含税收入/84% |
21000～49500元 | 30% | 2000 | （不含税收入－2000）/76% |
超过49500元 | 40% | 7000 | （不含税收入－7000）/68% |
【例题·计算题】高级工程师赵先生为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。在不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。 | |
『答案解析』 （1）含税收入额 ＝（48000－2000）/76%＝60526.32（元） （2）应纳税所得额＝60526.32×80%＝48421.05（元） （3）应代付个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元） 或：应代付个人所得税＝含税收入额－不含税收入额＝60526.32－48000＝12526.32（元） |
知识点：稿酬所得应纳税额的计算
1.应纳税所得额：定额或定率扣除；
2.税率20%，税额减征30%；
3.关于合作出书问题：应该先分钱，后扣费用，再缴税。
知识点：特许权使用费所得应纳税额的计算
情形 | 应纳税额 |
每次收入不足4000元的 | 应纳税额＝（每次收入额－800）×20% |
每次收入在4000元以上的 | 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20% |
【例题·计算题】张先生3月份取得特许权使用费所得50000元。请计算应缴纳的个人所得税。 | |
『正确答案』特许权使用费应缴纳的个人所得税＝50000×（1-20%）×20%＝8000（元） |
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
