谁是国内第一大会计师事务所，大家心里都有数。银行存款是具体科目审计中，比较重要的科目，各项底稿都会涉及到货币资金。一般货币资金审计程序包括：查验已开立银行账户清单、获取银行对账单、按照账户逐个执行大额双向核对程序，截止性测试等。那么具体会有有些硬性要求呢？听看下文，逐项分析。

1、评价公司是否已按照《支付结算办法》及有关规定制定了银行存款的结算程序，相关内部控制的设计是否合理。

2、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施，包括：

（1）检查被审计单位银行账户开户信息，与账面记录核对，对被审计单位基本户开户信息上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，检查是否存在账外账情况；

（2）检查报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形；

（3）询问办理货币资金业务的相关人员（如出纳），了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明；

（4）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。

（5）亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整，并在底稿中进行记录。

3、了解并评价被审计单位的银行存款管理控制：

（1）被审计单位是否指定专人定期核对银行账户，职责分工是否符合要求；

（2）了解并评价被审计单位银行存款余额调节表的编制和复核过程。

4、了解被审计单位银行存款收支授权审批制度和职务分离制度。

5、了解被审计单位银行存款日常管理制度，是否建立收支两条线制度，集团公司是否建立银行存款集中管理制度，严格对银行存款的管控。

6、了解被审计单位是否编制货币资金预算，对货币资金需要量、收付时间和金额、支付标准等进行严密控制。

7、对于首次公开发行股票公司，应转变余额审计观念，重视核对申报期内银行交易及发行人网上银行管理：

（1）设定重要性水平，分账户详细核对申报期内重要大额交易；

（2）验证银行对账单的真伪，坚持要求发行人提供加盖银行印章的对账单，必要时可以重新向银行取得对账单；

（3）核对收付发生额时要高度谨慎，高度重视长期未达账，查看是否存在挪用资金等事项；

（4）关注收付业务内容与公司日常收支的相关性，防止发行人转移资金或者出借银行账号的情况；

（5）结合应收应付账款科目审计，防止发行人粉饰现金流量：

（6）核对会计核算系统发生额与网上银行流水。

实质性分析程序

1、结合对利息收入和银行手续费的审计，分析公司各期货币资金余额和交易的合理性。

2、结合公司销售、采购交易等情况，实施分析性程序，识别：

（1）开户银行的数量及区域分布与公司产品业务分布是否一致；

（2）银行账户的实际用途是否合理，特别是大额资金往来、新开账户时间及发生额与公司新增业务是否合理；

（3）注销账户的原因，防止因公司注销账户而降低注册会计师对该账户的风险预期等。

3、结合应收、应付账款科目审计，分析是否存在银行存款现金流与商品（业务交易）规模不相适应的情况，考虑是否有证据表明有些交易的发生对该经济实体的流动性或者所处的借款阶段有所扭曲，防止公司粉饰现金流量。

4、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

5、对于首次公开发行股票公司，应结合发行人申报期内的销售、采购交易等情况，适当运用分析性程序以识别风险：

（1）申报期内账户数量的变化和发行人资产规模的变化是否一致；

（2）申报期内开户银行的分布与发行人实际经营的需要是否一致；

（3）银行账户的实际用途是否合理，尤其关注申报期内大额资金往来和新开账户；

（4）申报期内注销账户原因，防止因发行人注销账户而降低注册会计师对该账户的风险预期等；

（5）结合对利息收入和银行手续费的审计，分析发行人货币资金余额和交易的合理性。

实施其他实质性程序

1、获取或编制银行存款余额明细表：

（1）复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；

（2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

2、检查定期存款：

编制银行定期存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，查验定期存款原件，不能仅以被审计单位存入定期存单时的会计记账凭证及附件的复印件作为支持性证据，复核定期存款是否被质押或限制使用，是否为被审计单位所拥有。

（1）向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性；

（2）在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额未到期的定期存款，应保持警觉，并基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘；

（3）对已质押的定期存款，应检查定期存款，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存款对应的质押借款有无入账；

（4）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前的原件的复印件。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常需实施进一步审计程序；

（5）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件；

（6）与银行存款一同函证定期存款相关信息；

（7）在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等。

3、取得并检查银行存款余额调节表：

（1）确认银行对账单的真实性。如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以亲自到银行获取银行对账单；

（2）检查银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致，如果调节不符，是否查明原因，对需要进行账务调整的事项，是否及时进行处理；

（3）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；

（4）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

（5）检查调节事项的性质和范围是否合理：

① 检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；

② 如果被审计单位的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师需要核实其原因，查明未达账项是否正常，大额未达资金收入、支出是否合理，并将一定数量的银行存款未达账项收入、支出与期后银行对账单核对。对于大额银行已收（付），被审计单位未收（付）的款项，检查银行收（付）款项日期，查明被审计单位未收（付）款项的具体原因，确定被审计单位未记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整；

③ 检查大额在途存款和未付票据：

1）检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；

2）检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；

3）检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；

4）检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；

（6）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；

（7）检查是否存在其他跨期收支事项；

（8）（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查资产负债表日后银行存款余额调节表中支付异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊；

（9）获取被审计单位的银行未收（付）票据明细清单，以及资产负债表日后银行对账单。检查银行未收（付）票据明细清单中是否存在支付没有载明收款人等异常的领款、签字不全、收（付）款地址不清的情形，评价是否存在舞弊。检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了未达账项中银行未收（付）票据金额。确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整；

（10）获取各期余额调节表并复核，分析各年余额调节表合理性，核对调节项的合理性，对余额存在大额波动的，同时结合期后回款（付款）情况验证银行存款余额调节表项目的真实性。

4、实施函证程序：

（1）对在审计期间存在的账户，获取第三方确认函（包括函证已销户的银行存款账户情况）；

（2）复核确认函上记载的其他事项，例如：持有的有价证券、衍生金融工具，并考虑上述事项对审计方法的影响；

（3）确保以下会计处理的正确性：分类、余额、相互抵销的账务处理。同时确保按照适用的会计准则进行披露。

对于未发函的银行账户，审计底稿中需要说明不函证的理由。

5、抽查大额银行存款收支：

（1）执行发生额分析，确定大额标准；

（2）分析借贷方发生额的合理性；

（3）执行细节测试，检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；注册会计师在检查时需要关注交易是否与被审计单位生产经营业务相关，是否有足够的依据证明其真实性；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录；

（4）抽查全年大额银行存款收支或同金额的收支款项，将日记账的账面记录和对账单进行双向核对：

① 分析是否存在不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能，必要时，获取全部账户银行对账单；

② 浏览银行对账单，寻找大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或一收分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录；

③ 将日记账的账面记录和对账单进行双向核对，核对货币资金的存款、取款、转款日期、款项来源、用途、金融票据种类和号码等，使用不同符号标记并复印，形成相关记录；

（5）通过检查日后取消的交易以及账户的其他变化对该交易的会计处理进行确认。

6、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。

7、关注收付业务内容与公司日常经营业务收支的相关性， 包括：

（1）关注交易对方名称、关联方关系及业务属性，以识别公司转移资金或者出借银行账户的情况；

（2）检查该交易发生的商业实质。将相关的支持性文件与交易进行核对以确认该交易具有合理的商业实质。

8、如企业利用网上银行收付，核对会计核算系统发生额与网上银行发生额是否一致。

9、检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、_金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。

10、对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。

11、检查银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露，关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。

12、对于新三板挂牌公司审计，审计人员应实施：

（1）遵照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》的要求对银行存款实施函证程序，对于发生额较大但余额较小的账户也应将其纳入函证范围；

（2）在函证过程中，需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。应遵照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》及其应用指南的要求和指引，对银行存款函证实施有效控制，确保函证过程独立于被审计单位；评价实施函证程序的结果是否能够提供相关、可靠的审计证据，或是否有必要进一步获取审计证据；

（3）如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，应在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。通过核对所获取银行对账单收、付款累计发生额与银行存款日记账的借、贷方累计发生额是否相符来检查银行存款日记账记录的完整性；对于具有较高风险特征的交易，例如异常的一一对应的资金收支、收款方或付款方显示为关联方的交易、付款方与销售客户或收款方与采购客户不一致的交易、资产负债表日前后发生的金额重大的资金收支等交易，应向公司管理层询问异常交易的原因和性质，视情况考虑执行进一步的审计程序予以追查；

（4）对于银行进出账单等关键原始凭证，应查看原始单据，并与客户提供的复印件或扫描件进行核对，确保二者信息没有差异；

（6）应结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形；

内容比较多，能看完的，说明你是很有耐心，实务中，很多都是按照上面内容来执行的，虽然执行时没有那么规范，但是基本都能到达程序执行的目的。