先谈企业所得税
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
企业所得税税率是25%，1000万的应纳所得额（约等于利润）*25%=250万
重点在于各项扣除，税法有相关规定，很多财务会计都不太清楚，导致企业所得税税负高，或者违反税法
1 业务招待费不能超过当年销售收入的千分之五，也就是1000万的营业收入，最多企业所得税税前扣除5万，所以老板们，做预算的时候，给财务和管理层下个杠杠
2 广告，业务宣传费，不能超过当年收入的百分之15万，化妆品医药行业不能超过30%，1000万销售收入，允许你当年税前扣除的是150万
3 职工福利费不能超过薪金总额（实发工资）14%，也就是一年发100万工资，职工福利费税前扣除最多14万
4工会经费不能超过薪金总额的2%
5 职工教育经费支出不能超过薪金总额的2.5%，高新技术企业，可以升到8%
6 财产保险可以税前扣除，用途在那，企业所得税有个临界点，300万应纳税所得额以下是小微企业，老板就理解为账面利润吧，300万以上是25%，300万以下是100万以内是5%的税率，100-300是10%的税率，比如你恰好，305万的账面利润，买个财产保险，5万以上的，你不但少交了税，企业财产还可以有个保障！
7 公益性捐赠可以税前扣除，不超过年度利润总额的12%即可，不过重点来了，只有通过公益性团体才允许税前扣除，比如利润320万，捐20万，方案一，直接捐赠给希望小学的同学们，第二，通过当地民政厅捐给贫困人民，第三通过红十字会，捐赠20万，结论，方案一，一分钱税前都无法扣除，方案二，可以扣除50%，方案三可以扣除的20万，所以你懂的！
再来谈谈企业们为什么要捐赠
不捐赠企业所得税，320*0.25=80万，实得240万
捐赠20万后，企业所得税是100*0.05 200*0.1=25万元，减去捐赠额，实得275万
各位老板你们看清楚了吗？
8 雇主责任险和公众责任险可以税前扣除，雇主责任险是保员工也保老板，赔钱先赔老板，公众责任险（比如物业，商场，幼儿园，学校，公园，景区）都可以购买，保客户的!
9 购买汽车，设备（除房屋外），不超过500万，可以一次性扣除，这也是为什么很多老板喜欢买车原因之一
10 购买房产最低摊销折旧是20年，
11 企业利润高，无法通过上述方式控制在300万以内，可以分拆多家公司，或者把利润转移部分到税收洼地，比如个人独资企业（没有企业所得税）方式，新业务承接，或者老业务外包
总结：年初做广告，三工经费，招待费预算参考限额，超过纳税临界点，可以通过购买保险，捐赠降低税基，利润太高无法降到临界点一下，可以通过分拆公司，到税收洼地的方式
本文作者
钦哥
税筹筹划专家，税务师
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