中级负债的计税基础(负债的计税基础和资产的计税基础)

递延所得税负债（应纳税暂时性差异）

1、资产账面价值>计税基础

2、负债账面价值<计税基础

……………………（负债与资产相反）

资产类相关的记住例子：交易性金融资产公允价值变动。

递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）

3、资产账面价值<计税基础

4、负债账面价值>计税基础

记住例子：资产减值，只要看到资产减值的，不用考虑，一定是递延所得税资产。

背诵技巧：记住第1个，其它的反推。

做题遇到的问题分享：

1、金融资产变动计入其他综合收益的

递延所得税不影响所得税费用，分录如下：

借：递延所得税资产

贷：其他综合收益

或

借：其他综合收益

贷：递延所得税负债

2、无形资产按175%摊销

2020年开发的产品入无形资产100万元，按照无形资产成本175%摊销，2020摊销额：20万

2020年无形资产计税基础：

（100—20）*175%=140

3、本年未弥补亏损，确认递延所得税资产。

4、一次性还本付息的债权投资未发生减值损失，则计税基础与账面价值相等。

5、非同一控制下吸收合并属于免税，商誉计税基础为：0