一、增值税会计核算
二、取得资产、接受劳务的会计核算
1.从境外购进服务、无形资产、不动产等需要代扣代缴增值税时
借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
2.购进免税农产品
借：材料采购等（扣除进项税额后的买价）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、银行存款
提示：购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9％计算抵扣进项税额；待生产领用时，如果用于生产13％税率货物的，加抵1%。会计处理为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：材料采购等（加抵的1%进项税额对应的金额）
三、销售等业务的会计处理
1.视同销售——委托他人代销商品时（委托方）
（1）确认代销商品同销售收入
借：应收账款、银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）支付手续费时
借：销售费用
贷：银行存款、应收账款
2.视同销售——销售代销商品（受托方）
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）取得代销手续费收入：
借：应付账款、银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）收到委托方开具的增值税专用发票并支付货款时：
借：应付账款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.视同销售——将自产、委托加工、购进的货物对外无偿赠送（或用于市场推广等、交际应酬）
借：销售费用、管理费用、营业外支出
贷：库存商品（成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）
提示：此种情形下，会计上不确认收入，按照账面成本结转库存商品，会产生税会差异需要进行纳税调整
4.提供建筑服务
借：应收账款
贷：合同结算
应交税费——应交增值税（销项税额）
（如果办理工程价款结算时间早于纳税义务发生时间的，计入“应交税费——待转销项税额”科目）
5.销售不动产
（1）需要向不动产所在地预缴增值税时：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
（2）在机构所在地税务机关纳税申报，计提销项税额时：
借：银行存款
贷：固定资产清理等
应交税费——应交增值税（销项税额）
三、商业企业的会计核算
基本原则：“库存商品”科目按照零售价格记载，零售价（含增值税）与不含增值税的购进价格之间的差额在“商品进销差价”科目核算。
【典例研习·5-11】
某零售商店采用零售价金额核算，2021年9月5日购进B商品一批，进价10 000元，支付的进项税额为1 300元，同时支付运费109元，取得承运部门开具的增值税专用发票，款项通过银行转账；该批商品的含税零售价为14 000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为13%。假设9月无期初同类商品的存货，则该零售商店应作如下会计处理：
（1）购进商品支付款项时：
借：物资采购 10 000
销售费用 100
应交税费——应交增值税（进项税额）1 309
贷：银行存款 11 409
（2）商品验收入库时：
借：库存商品 14 000
贷：物资采购 10 000
商品进销差价 4 000
（3）商品售出收到销货款时：
借：银行存款 14 000
贷：主营业务收入 14 000
借：主营业务成本 14 000
贷：库存商品 14 000
（4）月末，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额，用销项税额冲减主营业务收入：
不含税销售额=14 000÷（1 13%）=12 389.38（元）
销项税额=12 389.38×13%=1 610.62（元）
借：主营业务收入 1 610.62
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 610.62
（5）月末结转商品进销差价时冲减主营业务成本：
借：商品进销差价 4 000
贷：主营业务成本 4 000
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