营改增后关于水电费缴税的文件(水电费属于增值税生活服务吗)

内容提要：5月1日全面推开营改增试点正式启动，天津市共有21.3万户纳税人纳入试点范围。6月1日起，营改增纳税人迎来了首个申报期，截至6月30日，全市四大行业57014户试点纳税人（其中一般纳税人51917户、小规模纳税人5097户）申报销售额708.5亿元，缴纳增值税8.1亿元。

天津北方网讯：5月1日全面推开营改增试点正式启动，天津市共有21.3万户纳税人纳入试点范围。6月1日起，营改增纳税人迎来了首个申报期，截至6月30日，全市四大行业57014户试点纳税人(其中一般纳税人51917户、小规模纳税人5097户)申报销售额708.5亿元，缴纳增值税8.1亿元。按季申报的小规模纳税人和金融行业也于7月1日开始申报。为方便纳税人“报好税”，国税部门在强化内外部培训的同时，对营改增试点政策、发票领用和管理等方面的热点问题进行梳理，并提供权威解答。

政策类

招待客户的餐费和住宿费可以抵扣吗？

营改增后，增值税的抵扣凭证有哪些？

增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、解缴税款的完税凭证、出口货物转内销证明可以作为增值税抵扣凭证。

之前中奖的餐饮发票没来得及兑换，只能作废了吗？

已发放的定额有奖发票，由地税部门按原发票兑奖流程办理，兑奖期限截至2016年7月30日。此外，随着改革的推进，税务部门结合实际对之前的政策进行了调整。《天津市国家税务局天津市地方税务局关于全面推开营业税改征增值税发票使用问题的公告》(天津市国家税务局天津市地方税务局公告2016年第3号)中第二条、第三条、第五条、第六条已废止，请试点企业予以关注。

开具增值税专用发票要购买专业的税控设备及相应的软件，这些软、硬件需要支付费用吗？

开具增值税的发票需要购买税控设备，且需按年向税控服务商支付服务费，但这些费用在申报缴纳增值税时可以按规定扣除的。此次营改增由地税局移交国税局的新登记纳税人(含个体工商户)全部由现申报软件服务商提供商业版申报软件，免收费用。2016年5月1日后，新开业纳税人可以使用免费版申报软件，该软件满足基本申报功能。同时，纳税人也可自愿选择使用商业版申报软件。

原营业税纳税人对增值税政策和新开票系统不太熟悉，开票应该注意哪些问题？

打印发票字迹要清楚，不得压线错格，确保打印格式精准，不得将二维码或密码区与表样原有内容重叠，否则将影响发票的使用，产生无效票；在开票前应将纸质发票的号码与开票系统中的号码进行核对，在开票后若发现信息错误，应将发票所有联次全部作废，重新开具；及时掌握增值税相关政策，特别是了解常见税目税率，避免因商品编码、商品种类选择错误，而出现发票税率错误、品目错误等情况。

商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求？

销售方开具增值税专用发票，由购买方提供4项信息：名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息。不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。若实际付款人与专用发票的“购买方”不一致的，销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和有效证件号码。

商家为消费者开具增值税普通发票有什么要求？

销售方开具增值税普通发票的，如购买方为企业(有纳税人识别号)和个体工商户，购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项，其他项目根据实际业务需要填写；购买方为非企业性单位(无纳税人识别号)和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税普通发票，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息等相关证件或其他证明材料。

集中聘用大量临时工，代开发票费时费力，有没有简便的方法？

保险公司、学校等临时聘用大量营销员、外聘教师等劳务人员，在支付劳务费时需要到税务机关代开发票，业务数量较大。我市税务部门准许对上述情况实行合并收入代开发票和委托办理代开票，并制定相应的后续监管措施，防范代开发票风险。此前需要一次性代开数十份发票的业务，现在只需开具一张即可完成，有效地减轻了企业负担。

跨区(县)提供建筑服务要在当地预缴税款，增值税发票怎么开？

部分跨区(县)提供建筑服务的小规模纳税人，按照规定应在施工地预缴增值税，而小规模纳税人代开增值税专用发票需在注册地主管税务机关办理。这就造成了纳税人往返办理、重复缴税的情况。为此，我市税务机关拟定了《国税机关为部分营改增纳税人代开增值税发票操作规范》，规定纳税人完成跨地区施工业务后，可在施工地主管税务机关一次性完成预缴税款、代开发票两项业务。

货物运输业增值税专用发票停止使用后，提供货物运输服务应该开具什么票呢？

国家税务总局公告2015年第99号明确从2016年7月1日停止使用货物运输业增值税专用发票。增值税一般纳税人提供货物运输服务，应使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗？

除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外，其他情况可以按规定开具增值税专用发票。

贷款服务可以开具增值税专用发票吗？

纳税人购进的贷款服务所含的增值税额不能从销项税额中抵扣，不需要开具增值税专用发票。

小规模纳税人能开增值税专用发票吗？

增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务不得自行开具增值税专用发票。不过，这些纳税人可到税务机关申请代开增值税专用发票。

自然人可以代开增值税专用发票吗？

目前，自然人代开增值税专用发票仅限于销售不动产和出租不动产。

哪些纳税人可以享受“取消增值税发票认证”服务？

自2016年5月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级扩大到B级增值税一般纳税人。同时，2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，在今年5月至7月期间也可以享受取消认证服务。

取消增值税发票认证是指纳税人取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票)可以不再通过办税服务厅、自助办税终端和网上认证系统进行扫描认证，而是通过登录增值税发票查询平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

营改增后商务出差的报销会有变化吗？

根据财税〔2016〕36号文件规定，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此乘坐公共交通工具取得的票据其进项税额是无法抵扣的。但如果是驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣。如果是租车出行开具增值税专用发票，汽车租赁费用中17%的税款也可以抵扣。

营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务用于员工因公出差，且能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。

征管类

房屋交易缴税地点变了吗？

缴税地点没有变化。根据有关规定，为方便纳税人办税，营业税改征增值税后，由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税及代开增值税发票业务。

“网上办税”对试点企业是否适用？

当然适用。目前我市国税的“网上办税”服务已经上线涉税事项43项，涉及备案管理类、登记类、发票类等。试点纳税人在国税局进行税务登记后，办理“网上办税”开通手续，即可通过天津市国家税务局网上办税服务厅办理上述涉税事项，足不出户，快捷轻松。

7月1日起，按季申报的增值税小规模纳税人进行首次申报，需要填写哪些资料？

按季申报的增值税小规模纳税人首次申报的时间为7月1日至7月20日，纳税人可以到办税服务厅进行申报，也可以采用网上申报、自助办税机申报等多元化方式。需要填写的资料包括：1.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。3.《增值税减免税申报明细表》，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

营改增后有的商家借机涨价，税务机关怎么应对？

营改增是释放改革红利、促进经济发展的重要举措，以确保“所有行业税负只减不增”为改革目标，这样一项关注民生的改革举措不会提高市民生活成本。然而，确实有个别商家假借营改增之名刻意曲解政策，趁机谋取不当利益，损害纳税人利益。为此，天津市国税部门一方面加强营改增政策的宣传解读，另一方面积极联合其他监管部门加大管理力度，及时查处纠正损害纳税人权益的行为。同时，也希望广大市民能够加入监督行列，通过12366热线、天津市国税局门户网站等沟通平台举报此类不良行为，共同维护良好的市场秩序。

营改增后有些酒店、饭店开具发票时，要求提供各种手续，很不方便。索要发票不是消费者的正当权益吗？为什么变得这么复杂？

这种现象是由于部分商家对相关政策理解不清造成的。针对开具增值税发票时向消费者索要证明的现象，我市税务部门及时出台了《天津市国税局关于开具增值税发票有关事项的提示》，总结增值税发票开具的技巧及不同消费者适用的增值税发票种类，明确索取发票是消费者的正当权益，商户应按相关规定及时便捷的为纳税人开具增值税发票。同时，消费者可自行查阅相关规定，维护自身权益。

有些消费者反映，在饭店用餐后开票要加收税钱，这合理吗？