浅议谨慎性原则及应用(关于谨慎性原则的应用问题探讨)

一、建立应收账款预警机制和内控机制

企业要建立应收账款预警机制,对应收账款进行动态,包括:1、最高赊销额:对主要下游代理商分别设定最高赊销金额,超过这一额度不能发货,对事实上高于设定最高赊销额的下游代理商每月的收款大于供货,逐步压缩到最高赊销额以内。2、 最长赊销期:在设定最高赊销额的同时,设定最长的欠款期限由业务人员在到期前跟单催收,如到期未收回欠款,则立即停止供货,组织追款。3、企业赊销总额:企业要对公司的应收账款总额进行,不能突破赊销总额,不然公司的经营风险会加大同时公司的运营资金也会紧张,严重的会造成资金链断裂,当应收账款接近或者超过上限时马上减缓或者停止信用销售行为。按照现行会计准则和会计制度的,企业根据谨慎性原则的要求,应当在期末或年终对应收账款进行检查,对超过结算期限的应收账款,应该按拖欠时间长短进行排队,以便企业组织催收和估计坏账损失对于数额较大,风险性较高的应收账款,一般应提取一定比例的坏账准备。

完善的内部控制制度可确保企业应收账款及时收回,企业在应收账款管理方面应该建立内部管理制度。1. 设立赊销审批职能权限,企业内部各级人员可批准的赊销额度,限额以上须经单位责任人审批。2. 要建立应收账款账龄分析和逾期催收制度,客户履约情况,定期评估客户信用风险,及时采取应对措施。3. 通过制订有效的激励与警戒机制,将货款回笼率与销售人员的业务考核费挂购,落实收款责任,有效规避坏账损失风险。4. 要注重内控机制的动态管理,企业应根据自身的业务特点、管理需求和发展阶段,建立相应的内控机制;同时要根据所处内外的变化,及时修订内控管理制度。5. 要注重引入中介机构、专家等外部意见。6. 对信用销售要全程,一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。信用销售主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。7. 财务部门对应收账款的分析管理,财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析,而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门,这是内控制度的重要环节能。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法,分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响,以便确定坏账处理、当前赊销策略。

二、对应收账款设定

市场经济是法制经济,采用法律手段来解决经济问题是必然的。当某一方当事人履行义务时,另一方当事人可以通过法律手段向法院起诉或到仲裁委员会申请仲裁来获律。但这必然会消耗大量人力、物力。实际上是对应收账款这种债权效力的加强与补充。对于毛利率十分低下销售金额又比较大的企业来说应收账款风险十分巨大,降低应收账款风险就成为企业的头等大事。赊销就是解决这个问题的一个手段。措施不但可以对债务企业实施,对企业内部销售人员也可以实施。为了增强销售人员的责任心,企业可以推荐和选拔高素质且有一定经济实力的营销人员,营销人员在进入销售岗位之前要交纳一定的销售金。营销人员是企业销售业务的实际操作者,是应收款项发生的直接责任者,也是应收款项回收的第一责任人。对营销人员实行高收益高绩效的管理办法营销工作是企业经营中的一项重要工作,既要回避营销工作中的坏账风险还要充分调动其营销人员的积极性,采取高风险、高收入、高回报的风险与报酬相匹配的管理模式,既要提高营销人员的积极性,又要销货款、采购货物余款百分之百的按时回笼。这样就以增强销售人员的风险意识,防止销售人员片面追求为了完成销售任务而盲目赊销。

三、应收账款与逾期应收账款的追收

应收账款形成日起到信用期止这一时期的应收账款为未到期应收账款。企业销售人员应进行管理,加强沟通,一方面可与下级代理商的良好关系,另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患,极大地提高应收账款回收率。资信管理部门要及时发货、货款结算情况和下级代理商的经营状况、支付能力、财务政策等有关事项变化情况,定期将这些情况报告给公司经理并通报给销售部。销售经理要根据报告的情况,及时调整销售策略,以发货、收款环节的良性循环。企业要形成定期的对账制度,根据实际情况定期(每月甚至每周)同下级代理商核对一次账目。对已超过信用期的应收账款,应根据应收账款账龄及金额大小进行分析。一般情况下,客户拖欠的时间越长,回收的难度就会越大。实践证明应收账款的拖欠的账龄不宜过长,其信用期一般应控制在10天以内。否则,每拖过一个信用期,回收成本也就越大。

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。1. 采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。2. 债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题的一种方法。3. 以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有;存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量,而债务人的非现金资产又能为债权人利用,或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格,才可考虑以这种方式收回应收账款。