政府会计制度下，财务会计的收入费用类科目月结，预算会计收支类科目年结。今天我们梳理一下行政单位预算会计收支科目的年末结转流程。
行政单位的资金来源 | ||
1.财政拨款资金 | 核算科目 | |
4001 | 财政拨款收入 | |
4601 | 非同级财政拨款收入 | |
2.非财政拨款资金 | 核算科目 | |
4603 | 捐赠收入 | |
4604 | 利息收入 | |
4605 | 租金收入 | |
4609 | 其他收入 |
二、行政单位使用的预算收、支科目
行政单位的预算收入、支出科目 | ||
1.预算收入类 | 核算科目 | |
4001 | 财政拨款预算收入 | |
4601 | 非同级财政拨款预算收入 | |
6609 | 其他预算收入 | |
2.预算支出类 | 核算科目 | |
7101 | 行政支出 | |
7901 | 其他支出 |
三、行政单位预算会计收支科目的年末结转流程
（一）结转过程
行政单位预算会计收支科目的年末结转过程 | |||||||
预算结余类科目 | 类别 | 收入/费用科目 | 年末结转过程 | ||||
1 | 2 | ||||||
财政拨款结转/财政拨款结余 | 收支结转 | 财政拨款预算收入 | 基本支出—人员经费/日常公用经费 | 财政拨款结转—本年收支结转 | 基本支出—人员经费/日常公用经费 | 财政拨款结转—累计结转 | 基本支出—人员经费/日常公用经费 |
项目支出 | 项目支出 | ||||||
行政支出—财政拨款支出 | 基本支出—人员经费/日常公用经费 | 财政拨款结转—本年收支结转 | 基本支出—人员经费/日常公用经费 | 项目支出 | |||
项目支出 | 项目支出 | ||||||
其他支出—财政拨款支出 | 基本支出 | 财政拨款结转—本年收支结转 | 基本支出 | 财政拨款结转—累计结转 | 基本支出 | ||
项目支出 | 项目支出 | 项目支出 | |||||
财政拨款结转→财政拨款结余 | 年末结转过程 | ||||||
财政拨款结转—累计结转 | 3 | 4 | |||||
基本支出—人员经费/日常公用经费 | |||||||
项目支出 | 财政拨款结余—结转转入 | 将符合财政拨款结余性质的项目余额转入“财政拨款结余” | 财政拨款结余—累计结余 | 年末冲销有关明细科目余额 | |||
预算结余类科目 | 类别 | 收入/费用科目 | 年末结转过程 | ||||
1 | 2 | ||||||
非财政拨款结转/非财政拨款结余 | 收支结转 | 非同级财政拨款预算收入 | 非专项资金收入—各明细 | 其他结余 | 非财政拨款结余—累计结余 | ||
专项资金收入—项目支出（各项目） | 非财政拨款结转—本年收支结转 | 项目支出 | 非财政拨款结转—累计结转 | ||||
其他预算收入 | 非专项资金收入—各明细 | 其他结余 | 非财政拨款结余—累计结余 | ||||
专项资金收入—项目支出（各项目） | 非财政拨款结转—本年收支结转 | 项目支出 | 非财政拨款结转—累计结转 | ||||
行政支出 | 其他资金支出（非财政、非专项资金） | 其他结余 | 非财政拨款结余—累计结余 | ||||
非财政专项资金支出—项目支出（各项目） | 非财政拨款结转—本年收支结转 | 项目支出 | 非财政拨款结转—累计结转 | ||||
其他支出 | 其他资金支出（非财政、非专项资金） | 其他结余 | 非财政拨款结余—累计结余 | ||||
非财政专项资金支出—项目支出（各项目） | 非财政拨款结转—本年收支结转 | 项目支出 | 非财政拨款结转—累计结转 | ||||
非财政拨款结余（结转转入→累计结余） | 年末结转过程 | ||||||
非财政拨款结转—累计结转 | 3 | 4 | |||||
非财政拨款结余—结转转入 | 将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入“非财政拨款结余” | 非财政拨款结余—累计结余 | 年末冲销有关明细科目余额 |
（二）科目说明
1、“8201 非财政拨款结转”
本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。
明细科目设置
8201 | 非财政拨款结转 | 核算内容 | 功能分类,项目 |
820101 | 年初余额调整 | 因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因 | 项目,功能科目,预算项目 |
820102 | 缴回资金 | 按照规定缴回 | 项目,功能科目,预算项目 |
820103 | 项目间接费用或管理费 | 核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提项目间接费用或和管理费的数额 | 项目,功能科目,预算项目 |
820104 | 本年收支结转 | 核算单位本年度非同级财政拨款专项收支相抵后的余额 | 项目,功能科目,预算项目 |
820199 | 累计结转 | 滚存的非同级财政拨款专项资金 | 项目,功能科目,预算项目 |
行政单位的“非财政拨款结转”为除财政拨款收支以外的各非同级财政拨款专项资金的结转，即除同级财政拨款以外的专项资金结转。
2、“8202 非财政拨款结余”
本科目核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。
明细科目设置
8202 | 非财政拨款结余 | 核算内容 | 功能分类 |
820201 | 年初余额调整 | 因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因， | |
820202 | 项目间接费用或管理费 | 单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提的项目间接费用或管理费数额 | |
820203 | 结转转入 | 按照规定留归单位使用，由单位统筹调配，纳入单位非财政拨款结余的非同级财政拨款专项剩余资金 | |
820299 | 累计结余 | 核算单位历年滚存的非同级财政拨款、非专项结余资金 | |
82029901 | 累计结余 | 核算一般的行政事业单位历年滚存的非同级财政拨款、非专项结余资金 | |
82029902 | 缴纳企业所得税 | 有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳的企业所得税 | |
82029903 | 非税专户应返还额度 | 纳入财政专户管理的事业预算收入结转额度【有的行业事业单位，如高校】 | |
82029999 | 其他 | ||
注：年末除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 |
行政单位年末将“其他结余”科目余额转入“非财政拨款结余”。
A、“其他结余”科目为借方余额的
借:非财政拨款结余—累计结余
贷:其他结余
B、“其他结余”科目为贷方余额的
借:其他结余
贷:非财政拨款结余—累计结余
行政单位的“其他结余”和“非财政拨款结余”，为除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支以外各项收支相抵后的余额，即非财政、非专项资金结余。
“非财政拨款结余”年末贷方余额，反映行政单位非同级财政拨款结余资金的累计滚存数额。
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