【典型例题1-2014年考题】 A.87.45 B.92.4 C.98.3 D.103.25 | |
『正确答案』C 『答案解析』国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=（1287.6＋255.3）（1＋11%）11%＋116.6（1＋6%）6%－61.2=98.3（万元）。 |
【典型例题2】 某商业企业为增值税一般纳税人，2015年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）该企业2015年3月应纳增值税（ ）万元。 A.28.849 B.24.272 C.28.9 D.24.322 | |
『正确答案』A 『答案解析』以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。应纳增值税=30050%17%＋（228＋6）（1＋17%）17%－30.6－0.051=28.849（万元）。 |
【典型例题3-2015年考题节选】
某国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下:
（1）从事运输服务，开具专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。
（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
（3）从事国内运输服务，价税合计277.5万元，运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。
（4）出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。
（5）销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。
（6）进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。
（7）国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元；销售接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。
（8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。
已知：关税税率20%。
根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。
（1）计算业务（1）的销一般项税额。 （2）计算业务（2）的销项税额。 （3）计算业务（3）的销项税额。 （4）计算业务（4）的销项税额。 （5）计算业务（5）的增值税税额。 （6）计算进口业务应纳的增值税。 （7）计算6月的进项税额。 （8）计算6月的增值税。 | |
『正确答案』 （1）业务（1）的销项税额=32011%＋366%=37.36（万元） （2）业务（2）的销项税额=1106%＋186%=7.68（万元） （3）境内单位和个人提供的往返香港、澳计算门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。业务（3）的销项税额=277.51.1111%=27.5（万元） （4）业务（4）的销项税额=60.841.1717%=8.84（万元） （5）业务（5）应缴纳的增值税=3.09（1＋3%）2%=0.06（万元） （6）增值税进口环节关税完税价格=160＋12＋8=180（万元）关税=18020%=36（万元） 进口1.09环节应缴纳的增值税=（180＋36）17%=36.72（万元） 除（7）6月的进项税额=36.72＋13.6＋0.66＋1.3660%=51.80（万元） （8）6月份销项税额合计=3方法7.36＋7.68＋27.5＋8.84＋1.3660%=82.2（万元） 6月应缴纳的增值税=82.2－51.80＋0.06=30.46（万元） |
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