日常我们经常会接触到的主要是三大税种：个人所得税、企业所得税和增值税。我就对这三个税种展开说一说。

一、个人所得税

个人的所得主要分为工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。

先说最重要的一点：

除工资薪资所得外，如果有其他形式的收入，那么以公司形式来做，要比以个人来做，筹划空间更大。

这个观念要先建立，从税务的角度，优先考虑使用公司的可行性。

1、工资薪金所得

一说到薪酬避税，以往常见的操作比如找票报销、通过一些灵活用工平台或福利平台支出，而这些招数目前还能用，但空间越来越小。

如找票报销，发票的取得以及报销内容这都可能存在瑕疵。如果没实际发生而是买的发票，一旦开票企业被税务查到，所有收过该公司发票的都会被关注，而目前对这类公司的查处越来越严。

同样的，那些灵活用工平台等，其实也同样干的是无实际业务实质的事，也是目前税务重点打击的对象。

因此，我们首先不要让自己暴露在税务风险当中，然后我们将政策用足，尽可能降低税负。

（1）用好专项附加扣除

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人6项。

子女教育：

每个子女每年12000的标准定额扣除，而且可以由夫妻一方100%扣除，或者双方各50%扣除。这个子女教育可是从娃3岁开始学前教育就能扣除，一直到读完本科硕士博士的。

继续教育：

本人在接受学历教育期间每年4800元定额扣除，而接受职业资格教育，在取得证书的年度，每年3600元扣除。

大病医疗：

当年在扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，可以在80000元限额内据实扣除。未成年子女所发生的支出也可以扣除。

住房贷款利息：

本人或配偶购房，发生首套房住房利息支出（商业贷款和公积金贷款都可以），每月1000元的标准扣除，扣除期限最长不超过240个月。可以一个100%扣除，或双方各50%扣除。

住房租金：

在主要工作城市无自有住房而发生租房支出，扣除标准为直辖市、省会、计划单列市每月1500元；其他市辖区户籍超过100万城市，扣除标准1100元；人口不超过100万，扣除标准每月800元。

赡养老人：

纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，独生子女按照每年24000元扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每年24000元，分摊方式可以是平均分摊、被赡养人制定分摊和赡养人约定分摊。

不管赡养几个老人，扣除标准都是24000元。

对于可以在夫妻间或兄弟姐妹间分配的扣除项，如子女教育、住房贷款利息、赡养老人，一般由收入最高的人抵扣会最优。

如果有人由于扣除项的分配造成税率提高了一档，那需要额外计算下如何分配扣除项做到总税负最低。

（2）通过公司行为帮助节省个税

毕竟薪酬是由公司发放的，因此一些节税操作需要公司的统一安排。

• 将部分薪酬作为企业年金。

其中单位缴纳部分在计入个人账户时暂不纳税；个人缴纳部分，只要不超过本人工资计税基础的4%的部分，也不用纳税。

好处就是当期节税，缺点就是个人每月到手的可支配资金变少了。

• 将部分薪酬作为职工福利进行支出

比如通过提供三餐、安排上下班班车、提供工作电脑与手机并负担通讯费等方式，将发放的薪酬金额降低，从而达到节税效果。

好处是员工的确会为这些事情花费资金，这样做就避免用交完个税后的钱来支出。

缺点就是个人到手的可支配资金变少。

• 私车公用给予的补贴以车辆租赁方式取得

这样操作一是不用作为薪酬一部分计税，而是以财产租赁20%税率计税，再加上3%的增值税，所以如果你的综合所得算来来税率在25%以上，那这就是一个好办法。

同时，花费的油费也可以名正言顺的报销，从而进一步减轻薪酬的税负。

2、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费

（1）将个人所得转换为公司所得

个人成立公司，将原本个人收入的劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入作为公司业务，由公司与对方签订合同，收取款项，可享受公司的各项税收优惠。

这一点我们在说企业所得税时详细说明。

（2）分多次预缴

劳务报酬、稿酬以及特许权使用费属于一次性收入，按次进行预缴，如果是同一个项目连续收入，则每月收入为一次。在预缴环节，如果当次收入不足4000元，可扣除800元；收入超过4000元，可扣除20%计算税额预缴。如果将取得的这部分收入划分为多次，则可以最大限度享受扣除额，使预缴税负降低。

由于劳务报酬、稿酬和特许权使用费是并入综合收入，在年底与工资薪金所得一并算总账，因此预缴税负较低的作用是延迟纳税，不影响最终的纳税额。

（3）转移劳务业务成本

如果所承接的劳务业务会发生一些成本支出，如交通、住宿、餐饮或其他物料投入，可以与对方签订合同时约定又对方承担，相应金额从原收取的劳务收入中扣除，这样在收益不变的情况下，减小你的收入额，从而可以减轻税负。

（4）个人独资企业、合伙企业的应用

个人独资企业和合伙企业缴纳的都是个人所得税（不是企业所得税哦），以经营所得适用税率计算。

个独与合伙企业有几个可筹划的方面

• 为业务发生的实际支出都可以进行扣除，没有20%的扣除限制

因为经营所得是扣除合理成本费用的，因此与业务有关的各种支出，如请客招待、购置办公用品、开车加油等等，都可以扣除（当然要与个人生活开支区分开）。这比起固定的扣除限额来说，可以充分合理利用成本费用的扣除。

• 合伙企业增加合伙人分摊收益

合伙企业的收益是按照合伙人之间的约定进行分配，并据此计算个税，因此可以通过增加合伙人（比如父母、子女、兄弟姐妹等），从而降低每个人的收入额，从而降低税率。

• 申请核定征收

核定征收是税务考虑小型企业内部核算等不健全而采取的简易征收办法。

核定征收是可能申请到3%，即只按收入额的3%算税额，超划算。当然，核定征收不是想申请就能申请，也不是申请就能给这么低的税点，毕竟这块的政策还是在收紧，目前只有部分区域（主要是当地有强烈招商需求的），还的有靠谱的渠道才可能申请下来。

二、企业所得税

企业所得税的计税基础是公司的应纳税所得额（可以理解为公司挣到的利润），这个所得额是公司获得的业务收入扣除掉各项为公司经营发生的成本费用。

企业所得税税率是25%，当然还有一些税收优惠可以降低税率，比如高新企业15%、西部大开发范围15%、西藏地区鼓励类领域9%等等。

在企业所得税的筹划上，大部分人能够利用上的运用有这些：

1、利用小微企业减税政策

（1）年应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率纳税，其实就是实际税率5%；

（2）年应纳税所得额超过100万，不超过300万的部分，减按50%计入应按水所得额，按20%税率纳税，实际税率相当于10%

目前政策有效期是到2021年12月31日，但预计该政策还是会延长有效期。

小微企业政策的减税效果还是非常明显的，因此也是我们最常用的一种方式。

需要注意的就是，控制企业的规模，配合享受小规模纳税人增值税的优惠，安排业务收入规模，如果业务扩张，可以选择设立多家小微企业，尽可能享受优惠政策。

2、高新企业政策的充分利用

高新企业的认定标准：

知识产权：1件以上发明专利，5件以上实用新型或软件著作权

科技人员：科技人员占职工总数不低于10%

研发费用：收入在5000万以下的，研发费用占收入比5%以上；5000万-2亿，占比4%以上；2亿以上，占比3%

高新技术产品收入：高新收入占总收入60%以上

高新技术企业可享受的政策：

（1）享受企业所得税优惠税率15%

（2）研发费用加计扣除

所谓加计扣除是指当年所发生的研发费用在计算企业所得税时，能够额外在享受100%的研发费用税前扣除。

简单的说如果有100万的研发费用，可以按照发生了200万费用去抵减收入，从而降低利润，节省税负。

（3）软件退税

这是增值税范畴的优惠，这里暂不详细介绍。

高新企业政策的利用难度相对较大，毕竟认定有一些硬性条件，因此不如小微企业优惠力度大，不过如果企业的业务不适合拆分，而本身有具有较强的技术含量，那么高新政策的享受就非常的必要。

3、以前年度亏损的利用

以前年度亏损是可以抵扣未来盈利年度的应纳税所得额的，而可抵扣的亏损有时间的限制，就是5年，即只能抵扣前5年的亏损，再久远的亏损就不能抵扣了。

围绕这一点，就是充分利用好以前年度亏损，尤其是第5年马上要不能抵扣的亏损。

因此，一般的筹划会让当年产生盈利，并且盈利略多于第5年亏损。

4、利用会计政策的选择合理增加成本费用

这种方式的确减少了当年税负，不过从持续经营的角度看，只是延迟纳税的时间。当然，晚交的时间价值也还是有的，因此这种筹划也还有一些意义。

（1）存货政策的选择

存货计价政策包括先进先出、加权平均、后进先出等方法，那么这种方法的选择在对于一个价格走高或走低的原料来说就会产生区别，会影响到当年计入成本的金额，因此可以考虑政策选择，使成本中包含价格高的原料。

具体的操作可以让会计人员来执行，这里就不展开说了。

（2）固定资产折旧政策的选择

折旧政策也包括多种，如平均年限法、加速折旧法、年限总额法、工作量法等等。筹划的原理同样是利用不同折旧政策计入当年的折旧费用不同，来降低当期的应纳税所得额，从而减少税负。

（3）超标的利息支出转化为其他支出形式

按照准备规定，企业向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同期、同类贷款利率的部分才能在税前扣除，超过部分不得扣除。

然而实务中，往往民间贷款往往超过这个标准。对于超过的部分，债权人可采取其他形式收取，比如向员工集资的利息，可以转化为员工工资的提升，从而使全部支出均可以税前扣除。

5、利用地方招商引资政策

一些地方为了招商引资，往往会出台一些地方性的返还政策，比如约定你在当地成立公司，当税负达到某个标准，会给予一定比例的增值税、企业所得税、个税等的返还，而且返还比例还很可观，有些返还地方留存部分的六七成。

但这种政策最大的弊端就是不稳定性，因为是地方性政策，且这些返还并非是税务上的行为，而是当地财政的行为，很可能今年还有，到明年就没有了。

因此，找到相对靠谱的地区，争取到更优惠的政策是这一招的保障。

三、增值税

增值税是管控最严格的税种，以票控税，强调业务的真实性，关注票流、物流与资金流的匹配，所以筹划空间比较小，我们要做的就是尽可能充分使用各项政策。

1、小规模纳税人的运用

月销售额不超过15万元，或季度销售额不超过45万元，免征增值税。

所以与企业所得税的筹划一样，规划好每季度的销售规模，如果全年超标，考虑拆分成多个公司。

2、兼营行为的划分

如果公司既销售货物，又提供劳务，可以在合同中分别明确货物与劳务的价格，分开核算，从而使用不同的税率（货物是15%，应税劳务6%），达到降低税负的效果。

3、将实物折扣转变为价格折扣

实物折扣在日常营销中会被很多人选择，因为实物的价值往往是客户不好评估准确的，所以能够起到超出本身价值的促销效果。

不过实物折扣在税务上确实比较吃亏，因为被作为赠品的实物也是视同销售，需要交纳增值税的。

而如果直接进行打折，如买两件打八折，这样的行为是直接降低应税销售额的，能够起到降低增值税的作用。

4、利用资产重组免征增值税

直接进行资产的转让（货物、固定资产和无形资产）都需要缴纳增值税，而资产重组不属于销售行为，不缴纳增值税。

资产重组是通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产及其相关联的债券、负债和劳动力一并转让。

比如将打算转让的资产以及相关的债权债务尽心分立，成立新的公司，再将该公司股权转让给对方，从而达到免征增值税的效果。

5、转化服务性质，降低适用税率

如进行仓库出租业务，按照不动产租赁业务增值税税率为9%，但如果将单纯的出租仓库变为提供的是货物保管服务，则应按照现代服务6%的税率计税，则可以达到降低税负的作用。