增值税专用发票差额征税税率(增值税专用发票差额征税怎么做账)

差额开票作为增值税发票新系统中的一个新功能，是税局为更好地管理增值税发票业务衍生出来的产物。

所以，弄清楚差额开票的前提是搞懂差额征税是怎么回事。

1、差额征税都是需要就全部价款和价外费用开发票的。

比如，劳务派遣业务和安保服务业务，2022年1月上海某公司从A公司取得安保费用21000，其中保安人员的工资计社保等费用18240。

公司向A公司收取的全部价款和价外费用21000都需要给A公司开具发票。

又比如建筑服务，

上海某公司2021年1月收款金额为1000000元，支付的分包款为500000元。

公司收取的1000000都应该开具发票。

需要注意的是，我们作为购方在《发票小工具》上管理发票时，应该注意录入发票的税率是否正确，是否合理、合规。发票小工具-上万企业正在使用的电子发票查重、真伪查验、原件归档管理工具

具体操作步骤：打开《发票小工具》，点击【扫码查重/审核】，直接录入发票，自动采集发票号码、代码、开票日期等信息，点击【真伪查验】，发票无异常情况下，读取发票的税额、销方、购房信息，进而完成审核报销工作。

2、差额征税的扣除部分有些是允许开专票，有些是不能开专票的。

比如，劳务派遣业务和安保服务业务，2022年1月上海某公司从A公司取得安保费用21000，其中保安人员的工资计社保等费用18240。

其中扣除部分是不得开具专用发票的。财税〔2016〕47号选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

而建筑差额纳税的情况，上海某公司2021年1月收款金额为1000000元，支付的分包款为500000元，其中分包款扣除部分可以开具专票。

3、对于适用差额征税且不得全额开具增值税专用发票的。你可以通过新系统差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”，不应与其他应税行为混开。

这种其实就是我们日常经常说的，差额征税，差额开票。

2022年1月上海某公司从A公司取得安保费用21000，其中保安人员的工资计社保等费用18240。

因为扣除部分18240，不能开专票，但是差额部分又可以开专票，所以新系统给了一个功能，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，

如图所示，

票面的税额

=（21000-18240）/1.05*0.05=131.43

而上海某公司2021年1月收款金额为1000000元，支付的分包款为500000元，由于其中分包款扣除部分也可以开具专票，差额部分也能开专票，所以我们么可以开一张全额的专票就行了。

这也就是我们日常说的，差额征税，全额开票。

这里的全额你就理解成全额专票的意思就行了。

常见的差额征税可以全额开专票的业务有：

1、建筑服务适用简易计税的。

2、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用一般计税的。

3、物业公司转售自来水选择简易计税的。

4、纳税人转让外购的不动产适用简易计税的。

5、融资租赁服务。

……

如果你本身可以全额开专票，你却不开，那么购买方失去的就是这部分抵扣权，这自然也是购买方的损失了。