经查，认定在2016年12月至2018年5月间，余某、周某在没有开展真实劳务派遣业务的情况下，通过签订虚假合同，虚构业务的方式，为下游企业虚开增值税普通发票594份，价税合计1.02亿元。

2019年10月，F劳务公司财务负责人余某、法定代表人周某被判虚开发票罪，分别获有期徒刑六年、四年十个月，并分别处罚金20万元、10万元。

通过上面的案例，给大家提个醒：

目前劳务派遣行业成为虚开发票的重点行业，大家一定要提高警惕，自查到位，远离风险！

劳务派遣服务提供方与接受方

应分别注意哪些问题？

劳务派遣定义

劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作服务。

劳务派遣服务提供方应注意的问题

1.劳务派遣服务提供方增值税问题

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

2.以劳务派遣形式就业的残疾人，由劳务派遣单位享受相关优惠政策

以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照财税〔2016〕52号文件规定，享受相关税收优惠政策。

劳务派遣服务接受方应注意的问题

1.小型微利企业接受的劳务派遣用工人数应计入本企业从业人数

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值 季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

2.接受劳务派遣用工所发生的费用符合规定情形可计入工资薪金总额

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

情形1：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

情形2：直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

3.符合规定情形支付的外聘研发人员劳务费用可享受研发费用加计扣除优惠

研发费用税前加计扣除人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

因此，由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用可以作为人员人工费用进行加计扣除。

临时工、劳务派遣用工

需不需要缴纳社保？

双方存在实际雇佣关系

若临时工与企业：

① 签订了劳动合同，存在实际雇佣关系；

② 按月定期支付报酬。

企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。

举例来说：

公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员变动性很大，但是如果公司平时就固定存在这个岗位，并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性，应该按照工资薪金处理，并且需要给这些员工缴纳社保，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了，就不需要再重复交纳。

政策依据：

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。

双方不存在实际雇佣关系

若临时工与企业：

①没有与单位签订有期限的劳动合同，不存在实际雇佣关系；

②只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。

这种情况就应该按照劳务费处理。

举例来说：

企业办公室等房屋装修，请来的粉刷工，油漆工，搬运货物临时找来的搬运工，企业一般是不会固定设置这些岗位，员工提供的也不是连续性的服务，这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。

劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。

被劳务派遣员工

被劳务派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。

如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费，由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资，并且缴纳社保的，那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员工不存在实际雇佣关系，也不需要承担社保，并且如果被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的，应该由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定，用工单位可以一旁协助。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任，可以和用工单位协商赔偿事项。

政策依据：

《劳动合同法》第五十九条劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任。