水电费做企业汇算清缴填哪里(汇算清缴水电费填在哪)

情景一：多家公司共用一个厂房，水电费支出如何扣除

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条的规定：税前扣除凭证包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

即作为租户的企业可以以出租方提供的分割单作为税前扣除凭证，同时小编建议留存原始发票复印件以作备查。分割单的具体格式税法上并未明确要求，但须注明接收单位名称，原始凭证销售方单位名称，原始凭证总金额、合理的分摊依据、分摊金额等具体信息。实务操作中，建议取得出租方盖章后的分割单。

制作分割单时，可参考如下样式：

情景二：租用其他公司库房，是否必须要求对方开具发票

甲公司租赁乙公司的房屋作为库房，未单独安装水表、电表，甲公司实际发生的水电费是由乙公司或者物业公司代收的，又该如何税前扣除呢？

乙公司代收

乙公司相当于转售水电，需向甲公司开具转售水电费发票，作为乙公司的收入，而同时甲公司凭乙公司开具的转售水电费发票在税前扣除。

物业公司代收

物业公司收取水电费在具体开票时需要区分下列情况处理：

情况一：水电公司将发票直接开给住户，物业公司只是代收转付且不收取手续费，物业公司不需要向住户开具发票，租户以水电公司的发票作为税前扣除凭证；

情况二：水电公司将发票直接开给住户，物业公司代收水电费后收取手续费，物业公司收取的手续费应该按照“经纪代理服务”开票，租户以水电公司的发票作为税前扣除凭证；

情况三：水电公司将发票开给物业公司，然后物业公司在收取住户款项时再开票给住户，这种情况下，物业公司属于代售水电，物业公司应该按照销售货物开票，租户以物业公司开具的销售发票作为税前扣除凭证。

提醒：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

如果乙公司把单独库房全部租给甲公司，水电费由甲公司全权负责，就没有分摊的说法，甲公司凭乙公司/物业开具的转售水电发票税前扣除；如果乙公司把一部分库房租给甲公司，且规定采用分摊方式的，甲公司凭乙公司提供的原始发票复印件和分割单税前扣除即可。

分割单和开具发票作为税前扣除凭证的利弊有以下几点：

1. 承租方为一般纳税人，取得的转售水电增值税专用发票是可以抵扣增值税的；

2. 出租方开具分割单，无需通过开票系统，自行开具即可，比较方便；

3. 承租方长期以分割单入账，金额较大时，税局可能会不认可，会要求企业提供相应的合同、银行流水等相关凭证；

4. 出租方没有转售水电的经营范围，在开票系统开具发票时必须选择相应的商品编码，长期开具转售水电费发票，与企业经营范围相差较大时，可能会被认为是超范围经营。

账务处理如下：

出租方：

1.开具分割单的

借：管理费用等（企业实际支付的水电费金额）

其他应收款（代收承租方水电费金额）

贷：银行存款

如果是先代收承租方水电费再向水电公司缴纳的，可通过“其他应付款”科目。

2.开具转售水电费发票的，根据开票金额

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）（一般纳税人）/应交税费-应交增值税（小规模纳税人）

承租方：

1.接收分割单的，凭出租方出具的原始发票复印件和分割单作为税前扣除凭证，根据实际负担的金额

借：管理费用等

贷：银行存款

2.接收增值税发票的，凭出租方开具的专收水电费发票金额

借：管理费用等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

感谢您的阅读，欢迎点赞，评论，转发。