塞浦路斯国别投资简述及税务筹划概览

恒星环宇国际税务工作室(北京)

塞浦路斯投资移民计划

塞浦路斯投资指南

塞浦路斯是欧盟成员国

政治

塞浦路斯是欧盟成员国，是欧元区成员国，英联邦国家。

塞浦路斯的法律制度以英国法制为基础，遵循案例法。

受多国经济援助，英国是塞安全保证国之一有两个主权军事基地，希腊每年向塞提供2000万美元的财政援助，美国每年向塞提供1500万美元的经济援助，土耳其每年向塞浦路斯土耳其族政党援助其近一半的财政支出，俄将分批向塞提供总额25亿欧元贷款@4.5%~4.5年。

总统内阁制，行政权属总统、副总统对行政方面的重大决定均有最后否决权。奉行中立的和平外交政策，支持不结盟运动。

国际货币基金组织IMF将塞浦路斯列入发达经济体系

经济

被世界银行列为高收入经济体系，被国际货币基金组织IMF列入发达经济体系，人均国内生产总值高于欧盟平均数。

塞浦路斯的经济重心不断从农业转移到轻工业和服务业，旅游业的服务业占国内生产总值近八成，工业和建筑业占国内生产总值和劳动人口约五分之一，工业企业大多为私企，规模不大。

塞浦路斯也是全世界最大型的船舶管理中心之一，在欧盟中位列第三。

多种投资法保护投资人利益

投资

成熟的舒适的金融中心。浦路斯一直积极保护外国直接投资。

· 成熟体现在本国的财政收入策略是通过为外国投资者提供充分的法律保护来吸引更多的境外投资。投资者受到国际法、欧盟法律和塞浦路斯法三个方面的投资法法律保护。

· 舒适体现在本国坚持对投资者保护，进而无缝地转移了国家就投资保护向外国投资者提供多边投资条约；双边投资条约；投资合同和国内投资立法。

对进入欧盟成员国公民的投资没有任何限制，保护任何形式的重组包括战略合作股权置换。

塞浦路斯设立的公司基本可以在世界各地的银行进行企业帐户设立。

语言

官方语言为希腊语和土耳其语，通用英语。

希腊族信奉东正教，土耳其族信奉伊斯兰教。

塞浦路斯“税务天堂”并未被列入“避税港”名单

税务环境

塞浦路斯是历史悠久的金融中心，自2002年本国税改后才在国际投资环境下显示出其税务优势。对已架构在卢森堡、荷兰、列支敦士登等国的运营历史长久的各大企业来讲，总体比较塞浦路斯的税务优势是值得各企业尝试迁移考虑的。

塞浦路斯是OECD白名单国家，已承诺执行国际税务标准，未被列入“避税港”名单，并积极拓展双边税务协议的发展，已签署50多个双边税务协议。其中与15个国家有双向饶让条款，包括加拿大、德国、希腊、印度、英国和叙利亚等国，覆盖国与中国有双向饶让条款的覆盖国基本呈互补。

塞浦路斯的交易规划和架构模式多样化

塞浦路斯本国无外汇管制，暂无资本利得税（除房产），暂无外国受控企业规则，暂无弱化资本规则（只要不触及欧盟税法和案例法），暂无详细的转移定价规则（应遵循独立交易原则），暂未引入明确的经营实质测试标准，对税务优惠暂无最短股权控制期规定。

塞浦路斯采用的《资本流动法》第115 条第（I）款，确保从塞浦路斯到欧盟成员国或第三国的任何人间的资本流动不存在限制，包括利润和股息。

2010年外国在塞直接投资达13.6亿欧元，塞对外直接投资达5.9亿欧元。塞浦路斯的税种和税制适合做企业投资欧洲国家的中间层，是理想的股息红利、利息和特许权费用的中转站，也是理想的避税港离岸公司下层架构。

塞浦路斯和英国的“亲密”关系

2018年4月6日与英国更新了双边税务协议。

Ps：在塞浦路斯成立控股公司是很多欧盟国家企业选择的投资架构模式。自此英国在脱欧后不但减少了非受益非必要的欧盟成员国巨额开支，借与欧盟成员国塞浦路斯的税务协议同时加强了本国和欧洲各国的经济联系，隔离本国政治风险的同时在欧盟范围内进一步取得了经济优势，并以此巩固了本国对欧洲各国的投资优势。

例如许多英国“高净值”群体选择塞浦路斯作为度假和养老国家，该新协议中涉及股息红利的篇幅被大幅缩减，仅仅是遵循OECD税务协议的基本模型，其实质上的受益人所有人仍享受0暂缴税股息红利汇回至英国；而对受益所有人参与英国养老金计划的英国税务居民而言，从英国汇至塞浦路斯的股息红利也享受0暂缴税。

塞浦路斯在欧盟中的税务优势

税务筹划概览

除房产外无资本利得税

除了拥有香港和新加坡的中间层优势，塞浦路斯与欧盟各成员国有更广阔的税务协议覆盖，更实惠地暂缴税税率和更多元的双向饶让条款覆盖。其中塞浦路斯的双向饶让(tax sparing)覆盖与中国双向饶让覆盖的国家基本互为补充，下沉级别最多至5层。

投资拉丁美洲的各大基建公司可以考虑塞浦路斯-西班牙-拉美各国的走向（着重价值链各实质环节，关联考虑母公司受控外国企业规则和间接转让规则），原因之一在于塞浦路斯截至2018年暂无间接转让规则为日后退出留出筹划空间，原因之二在于西班牙流向塞浦路斯的股息红利、利息和特许费皆为0，原因之三在于投资拉美国家的企业以西班牙EVTE控股实体作为中下层结构，可以以0税率享受海外汇回的股息和资本利得，原因之四在于西班牙已签署的70多个双边税务协议中，与拉美各国的协议皆涉及低暂缴税甚至0暂缴税如厄瓜多尔和哥伦比亚等。

外国在塞浦路斯境内形成的常设机构利润免税

税务居民(tax resident)是满足享受税务协议中税务优惠的普遍性前提，塞浦路斯税务居民由管理加控制组成，截至2018年塞浦路斯本国暂无案例法明确支持对常设机构的判定标准(permanent establishment test)，但也因此往往成为既选税务居民后筹划的关键（暂不考虑其他结构如非常设机构分公司等）。从本地国际注册会计师事务所以往经验看通常要满足“适当的运营和行政管理”，遵循本地公司、税、社保法和相应提交期限，完善的财务记录和财务报告管理等。恒星环宇国际税务工作室可为客户先期筹划最优的实体形式，在税务居民子公司或代表处或雇佣代理做出选择，并以最低的支出落实税务居民判定的经营规划。

塞浦路斯是投资进入欧盟的捷径

免税跨境重组的税务优势

企业并购后新实体更改为塞浦路斯注册实体，原企业在本国的税务责任不随之过渡至塞浦路斯，该塞浦路斯注册实体受投资法保护；

暂无降级迁移规则(tax inversion)。

税务亏损(tax loss)可以无限期向后结转(carry forward)

企业并购时会考虑到对方被并购方的税务历史，借用被并购企业积累的税务折损额，可以前涉性的提前降低日后盈利时需负担的税务支出。(尽管目前企业税低至12.5%)

其他的税务优势还包括：

相比卢森堡，瑞士和荷兰等国，塞浦路斯是注册控股公司实体、进行合规运营成本最低的国家，同时也是各项“保护性”投资法覆盖最全面的国家；

境外所得的股息红利免税；

被许可的股权转让享受免税；

从塞浦路斯离境的款项(outbound payment)免暂缴税；（对境外接受款项的任何法人结构都适用）

产权管理机构享受不高于2.5%的低企业所得税；（知识产权和专利的转移关联毛里求斯，关联两国与中方协议）

本地信托法的税务结构优势；（设立人(settlor)可以公司形式作为该信托受托人(trustee)。几乎所有其他国家依据本国信托法，都可以将此结构废除为“无效信托”(valid trust)，唯独塞浦路斯允许该结构，这样可以方便设立人进行信托资产分配(distribution of trust assets)，但在CRS的背景下要考虑设立人因在本国居住国进行管理而带来的影响）

集团金融活动在本国被视作积极利息收入，采用12.5%企业所得税；（关联中国定义低税赋国受控外国企业）

运输收入和船员工资薪金免税；

恒星环宇国际税务工作室同时可为各位投资人和经营者提供境外涉税境内解决方案，包括塞浦路斯公司设立，公司银行帐户设立，瑞士银行帐户设立，资本架构筹划和税务筹划等服务，同时可协助办理欧洲投资移民。

理想的公司结构包括：

控股公司设立，非税务居民分公司设立，投资基金公司（国际税务筹划），金融公司，特许权控制公司，家族信托（英美法体系下定义信托，而非境内定义信托）

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