政府补助要交企业所得税吗(政府补助收入需要交企业所得税吗)

甲公司制造业企业，一般纳税人。2021年6月15日收到当地财政部门拨付研发专项资金360万元，规定必须用于购买A项目研发专用设备（余款自筹），并对该资金有专门的资金管理办法。

企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，属于与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。甲公司收到上述资金，计入递延收益科目。

借：银行存款——财政资金专户 360万

贷：递延收益 360万

2021年6月20日，甲公司购买于A项目研发专用设备一台，取得增值税专用发票（甲公司确认符合规定抵扣条件，当即勾选、确认），票面金额720万元，税额93.6万元，价税合计813.6万元。甲公司以上述“财政资金专户360万”以及“基本户453.6万”银行转账支付。

借：固定资产 720万

应交税费——应交增值税（进项税额）93.6万

贷：银行存款——财政资金专户 360万

——基本户 453.6万

上述设备购入后，甲公司于2021年7月1日起当即用于A项目研发活动（符合税法关于“研发活动”相关定义）。

2021年7月至12月，甲公司每月须做计提折旧（该项设备符合加速折旧条件，按照6年计提折旧）、结转递延收益（计入其他收益）会计分录。

借：研发支出——资本化支出 10万

贷：累计折旧 10万

借：递延收益 5万

贷：其他收益 5万

注1：因上述财政资金补偿的成本费用最终影响营业利润，属于“与企业日常活动相关的政府补助”，应当结转计入其他收益或冲减相关成本费用。

注2：关于政府补助的所得税处理

虽然甲公司收到上述财政拨款，符合作为不征税收入三个条件，但考虑到若作为不征税收入，则相应费用支出不得税前扣除，也无法计算加计扣除，因此决定作为征税收入处理。具体分析可以参考《财政补贴——不征税收入：先调减、后调增（附：关键抉择）？》一文。

（附最新政策：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。）

关于研发费用，建议参考、查阅一下《一文明了：研发费用全套账务税务处理（含加计扣除）》一文。