2018年企业所得税汇算清缴填写说明(企业所得税汇算清缴申报表全套)

税务总局已经明确了今年关于企业所得税年度汇算清缴事项：

1、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订。

2、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

3、适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

相信不少企业已经开始着手公司汇算工作，除了要知道最新的政策，企业所得税汇算清缴的填报当然也很重要，接着往下看↓↓↓

第一部分是利润总额的计算。这一部分一定是要和会计的报表保持高度一致，这一部分不一致，肯定是审核不通过。

接下来，就是第二部分，根据税会差异，进行纳税调整，该调增的调增，该调减的调减，计算出应纳税所得额。这部分，也是汇算工作的难点。

企业经常发生的费用的扣除比例有：

业务招待费支出：按照发生额的60％扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰

广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15％，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）30%，烟草行业不扣除。

公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%

职工福利费支出：不超过工资薪金总额14％

工会经费：不超过工资薪金总额2％

职工教育经费支出：不超过工资薪金总额8％

利息支出，非金融机构借款的利息支出：不能超过同期同类金融机构贷款利率。

佣金和手续费支出：不能超过企业对应合同金额的5%

在计算出应纳税所得额之后，乘以税率，扣除企业享受的一些税收优惠，与预缴的税额比对，算出应补或应退的税款，在5月31日前提交报表和相关资料，办理税款结清的工作。