【往期回顾】

下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。（2019单选）

A.提供劳务所得按照劳务发生地确定

B.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

C.股息所得按照分配股息的企业所在地确定

D.动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定

【答案】ACD

【解析】选项B：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

【考点22 企业所得税视同销售】

考点22 企业所得税视同销售

企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。（2016单选）

A.将资产在总分机构之间转移

B.将资产用于加工另一种产品

C.将资产用于职工福利

D.将资产结构改变

【答案】C

【解析】企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利（选项C）；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。选项ABD均属于内部处置资产，不视同销售确认企业所得税。

【考点23 收入总额、不征税收入和免税收入】

考点23 收入总额、不征税收入和免税收入

考点23 收入总额、不征税收入和免税收入

考点23 收入总额、不征税收入和免税收入

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。（2019单选）

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额

【答案】A

【解析】选项ABC，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；选项D，转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【考点24 税前扣除】

考点24 税前扣除

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。（2019单选）

A.缴纳的增值税税款

B.违反消防规定被处以的行政罚款

C.向投资者分配的红利

D.按规定缴纳的财产保险费

【答案】D

【解析】选项ABC不得税前扣除。

【考点25 资产的税务处理】

考点25 资产的税务处理

考点25 资产的税务处理

考点25 资产的税务处理

考点25 资产的税务处理

考点25 资产的税务处理

考点25 资产的税务处理

下列支出，可作为长期待摊费用核算的有（ ）。（2017多选）

A.租入固定资产的改建支出

B.固定资产的大修理支出

C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

D.接受捐赠固定资产改建支出

【答案】ABC

【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项D，接受捐赠固定资产改建支出应增加固定资产的计税基础。

【考点26 企业重组的所得税处理】

考点26 企业重组的所得税处理

考点26 企业重组的所得税处理

下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（ ）。（2017多选）

A.被收购方应确认股权的转让所得或损失

B.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定

C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

D.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

【答案】ACD

【解析】企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易的处理，（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

【考点27 企业所得税税收优惠】

考点27 企业所得税税收优惠

考点27 企业所得税税收优惠

企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。（2013单选）

A.饲养家禽

B.远洋捕捞

C.海水养殖

D.种植中药材

【答案】C

【解析】选项ABD免征企业所得税。

【考点28 企业所得税核定征收】

考点28 企业所得税核定征收

某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（ ）。（2011单选）

A.7.00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

【答案】D

【解析】应纳企业所得税＝370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（万元）。

【考点29 个人所得税征税范围】

考点29 个人所得税征税范围

考点29 个人所得税征税范围

考点29 个人所得税征税范围

对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（ ）。（2021多选）

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.退休人员再任职取得收入

【答案】BC

【解析】选项AD：应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

【考点30 居民个人应纳税所得额】

考点30 居民个人应纳税所得额

考点30 居民个人应纳税所得额

居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（ ）。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.综合所得

D.财产租赁所得

【答案】C

【解析】居民个人取得综合所得，以每年收入额减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

- 未完待续 -

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【往期回顾】

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