工业企业应交增值税明细科目(应交税费～应交增值税税明细科目有哪些?)

一、 “应交税金”学科

1. 本学科结转公司依照税收法律要求测算应交纳的各种各样税金，包含增值税、所得税、企业所得税、资源税、土地资源增值税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、车船使用税、教育附加费、环境保护税等。

2. 本学科还结转公司代收代缴的个人所得税。

3. 公司 不用预估交纳 的税费，如合同印花税、耕地占用税、汽车购置税、房产契税等，没有本学科结转。

【新欣提醒】交纳合同印花税，借记“应交税费”学科，贷记“存款”等学科；房产契税、耕地占用税、汽车购置税，借记“固资”等学科，贷记“存款”等学科。

【连接】公司按照规定测算应交纳的房地产税、城区土地税、车船使用税、合同印花税：借：应交税费

贷：应交税金—应缴房地产税

—应缴城区土地税

—应缴车船使用税

—合同印花税

（ 2）按价税合一记帐的状况

（一般）经营者购入货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销、房产，获得的增值税缴税凭据不符合要求的，其进项税额不可从销项税中抵税。即经营者付款的增值税额不可以计入“应交税金—应缴增值税（进项税额）”栏目，需记入购入货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销、房产的成本费。

以下新项目的进项税额不可从销项税中抵税：

① 用以简易计税方式计税新项目、免税增值税新项目、集体福利或消费（包含人际交往交际）的购入货品或是应税服务；

② 非正常损失的购入货品，及其有关的劳务公司和道路运输服务项目；

③ 非正常损失的在商品、库存商品所耗用的购入货品、劳务公司和道路运输服务项目。

除此之外，小规模纳税人购入货品或应税服务所付款的增值税，不可抵税其应纳税所得额。

（ 1）自 2012年 7月 1日起，以购入农产品为原材料生产加工 液态乳及奶制品、酒及乙醇、食用油 的增值税一般纳税人，列入农产品增值税进项税额 核准扣减示范点范畴 ，其购入农产品不管是不是用以生产制造以上商品，增值税进项税额均依照《农产品增值税进项税额核准扣减示范点实施细则》的要求抵税。

（ 2）示范点经营者以购入农产品为原材料生产制造货品的，农产品增值税进项税额可依照下列方式核 丁：

① 投入产出法：参考国家行业标准、国家标准（包含领域认可规范和领域均值耗用值）明确市场销售企业总数货品耗用购入农产品的总数（下列称农产品料耗总数）。公式计算为：

当期容许抵税农产品增值税进项税额 =当期农产品耗用总数×农产品均值选购价格×扣除率 /

（ 1 扣除率）

当期农产品耗用总数 =当期市场销售货品总数（没有购置除农产品之外的半成品加工生产制造的货品总数）

×农产品料耗总数

② 成本法：根据示范点经营者本年度财务核算材料，测算明确耗用农产品的购入额度占产品成本的占比（下列称农产品耗用率）。公式计算为：

当期容许抵税农产品增值税进项税额 =当期主要经营的业务成本费×农产品耗用率×扣除率 /（ 1 扣除率）

农产品耗用率 =去年资金投入生产制造的农产品购入额度 /去年产品成本

③ 参考法：新办的示范点经营者或是示范点经营者增加商品的，示范点经营者可参考行业类别或是生产制造构造相仿的别的示范点经营者明确农产品料耗总数或是农产品耗用率。

（ 3）示范点经营者购入农产品立即市场销售的，农产品增值税进项税额依照下列方式核准扣减：

当期容许抵税农产品增值税进项税额 =当期市场销售农产品总数 /（ 1-耗损率）×农产品均值选购价格×扣除率 /（ 1 扣除率）

耗损率 =耗损总数 /购入总数

（ 4）示范点经营者购入农产品用以生产运营且不组成货品实体线的（包含周转材料、辅材、燃

料、低值易耗等），增值税进项税额依照下列方式核准扣减：

当期容许抵税农产品增值税进项税额 =当期耗用农产品总数×农产品均值选购价格×扣除率 /

(1 扣除率 )

农产品料耗总数、农产品耗用率和耗损率通称为农产品增值税进项税额扣减规范。以上扣除率为市场销售货品的税率。