增值税出口退税筹划的原理与方法(如何利用退货进行出口退消费税的税务筹划)

你好，我们是一家生产型出口企业，主要出口玩具。为方便运输，我们在玩具外面都用比较坚实的包装箱，包装箱公司外购的。公司业务人员出口报关时玩具与包装物是分别报关的，都能退税吗？这样的运作好不好？

这是一个失败的运作。

1、你企业作为生产型出口企业，包装物与玩具不要分别报关，可以一同报关出口，该报关出口额作为自产货物出口实行免抵退税政策，税率为出口玩具的税率。

2、您企业外购的包装物，单独报关，可以作为“非列名生产企业出口非自产货物”适用出口免征增值税政策。

3、有同学可能会问，包装物能不能作为视同自产货物申报免抵退税？我们可以生产企业视同自产货物中二个接近的规定

（1）财政部、国家税务总局发布《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（ 财税[2012]39号）附件四规定--

符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退 （免）税政策：

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（2） 《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第65号第7条规定：

生产企业外购的不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物，如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人，可作为视同自产货物申报退（免）税。

很明显，对于包装物来说，这二个规定都不能靠得上。