研发费用加计扣除税务稽查案例(研发费用加计扣除新税收政策案例)

在这一周的准备时间内，财务部门会同技术部门对所有申报材料进行精雕细琢，并做好税务局可能提出的各种问题的应对措施。不日，财务经理带着做准备好的备查材料来到税务局专管科室。

一切又似近乎完美……

“您好，你们公司今年申报的5个研发项目，都是针对产品的开发是吧？”

“嗯嗯，是的，游戏软件开发。我们公司是国内目前排名靠前的游戏公司，每年研发投入将近3000万。”

“看出来了，您这5个项目，每个项目的研发费用都在600万左右。今年申报的可加计扣除费用还不小呢。”

“是的，您也知道，现在游戏行业是国家扶持鼓励的，我们公司的研发人员光工资薪金就占很大一部分呢，而且还投入大量资金购买最先进的软硬开发工具……我们研发费用归集是严格按照政策规定来的。”

“嗯嗯，软件行业的人工成本是不小。您大概介绍一下，你们公司项目研发都包括哪几个阶段，一般周期要多长？”

“我们一个游戏产品的研发，从立项开始，要经历市场调研、需要分析、剧本、任务、人物、道具等各种元素设计、还有各功能开发、编程、测试等，网游产品一般也得10-12个月了。”

“那功能开发、编程、测试这些，从什么时候开始？或者说占整个项目时间周期的多少比例？”

“像前期的调研分析这些大概3-4个月就完成了，后期主要就是开发了……额，额……我们的游戏编程人员每天都加班加点的搞开发，做测试，很辛苦的，公司在这方面的投入也很大。”

此刻，企业财务似乎感觉到了那里不对劲。

“好的，经过我们对材料的审阅，以及对您公司和研发项目的了解，基本判定情况如下：

第一，公司游戏产品的研发费用中，研究费用和开发费用，没有做好区分，有较大部分的开发成本归集到了研发费用里。导致公司研发费用占比过大，很明显的问题在于大多数技术人员的研发工时是1-12月，也就是说程序员张三全年都在做这个项目的编程，这不符合实际情况。

第二，游戏产品的开发，其中实质的核心技术或者说自主研发的是什么？在哪里？说不清楚，据材料判断基本上都是应用成熟的技术来做产品开发。也就不符合加计扣除政策的相关规定。

第三，根据刚才对项目流程的介绍，以及公司提供的项目立项报告等文件，项目从立项到完成需求分析、各种元素的设计，这个周期最长的是4个月，后面的时间都是功能开发、编程、测试等。根据政策规定，前4个月为研究阶段，后面从编程开始到项目结束，为开发阶段。加计扣除研究阶段费用化处理，开发阶段资本化处理……”

“咳咳……”某财务顿感一股老痰已顶上喉咙“原来，在这里等着我呢，哎……”

经过企业的申述与答辩，以及税务工作人员的耐心解释，最终的结果是，该企业申报的5个游戏项目，都做了5-6个月的资本化处理，也就是归集的5-6个月的研发支出，按照175%分10年税前摊销。

再次提示大家，税务机关已全面了解某些行业的研发流程，重点就关注这些行业，企业同志们要多学习学习政策，提前做好风险防范。

诗云

研究开发分开看，

核心技术高大上，

立项角度要找准，

加计扣除不犯难。