James认为，在身份的金字塔里，国籍或者公民身份(两者可姑且认为是同一回事，但实际上、特别是在英文世界里，nationality和citizenship有细微的差别)是身份规划的最高级别，在很多情况下获取公民身份也是移民的最终和最高目标，因为具备了公民身份就具有了在一国完整齐备的法律地位以及权利和义务，比如申领护照、领事协助、就业、医疗等。证明公民身份的是护照、身份证、入籍证书等只有公民才可拥有的证件。
而有些国家不承认双重国籍，所以获取另一个公民身份并不总是毫无牵挂；或者，获得新国籍的时间或金钱成本太高，或者，只要能在该国居住就行。那么在这些情况下，申请人所需要的就是另一个国家的居留权，而不是国籍。比如，美国绿卡实际上是美国永久居留居民 - 而不是美国公民 - 的证件和凭证。无论是美国绿卡、加拿大枫叶卡、欧盟长居、英国永久其实都说的是居留权，获得或失去居留权并不涉及到公民身份的变化。在很多情况除了选举权和被选举权、不能申领护照等等之外，永久居民的待遇和该国公民大体相同。
居留身份也包括临时居留，比如在获得美国绿卡前，可能需要先在工作签证阶段熬上几年，那几年的身份就是临时居留。
公民身份和居留权的区别比较容易说清，三言两语不易讲明白的是税务居民身份。先说“特例”。美国、非洲国家厄立特里亚、某些情况下的匈牙利实施基于公民身份的征税制度，也就是说，比如一个人是美国公民(或绿卡持有者)，那么他就是美国的税务居民，无论住在世界任何地方，都有向美国汇报和缴税的义务。美国退籍人数的飙升在相当程度上和此税务制度有关。
再说更为普遍的征税制度：居住地主义，世界上大多数国家采用这种方式。原则就是，如果一个人住在一个居住地主义的国家或地区，那么他需要就其全球收入向该国纳税。判断一个人是否是该国的税务居民则每个国家都有不同的标准，比较多的是按居住天数，比如超过半年则是当地税务居民。这也解释了为什么欧洲人在厌倦了本国税收后，一般不需要退籍、只需要搬到一个税收合理的国家就ok的原因。而美国人摆脱美国税赋的终极方法只能是退籍 搬家。
James个人认为这两种制度至少不够友好，因为源自其他国家的收入和居住地、国籍国的关系感觉不是很大，所以就纳税人的全球收入征税多少有些不合理的成分。
还好有第三种征税原则，属地主义，即当地税务居民仅需就源自当地的收入 - 而不是全球收入 - 向该国税务。这是相当多的金融中心所采用的税制，比如香港、新加坡、巴拿马、马来西亚等等。移居至类似这些地方的世界富豪们不是没有道理的。
而要真正成为一国的税务居民，往往需要有当地的居留或居住身份(而不仅仅有个当地税号)，倒也不比是公民身份。举个例子，一位英国人凭马来西亚第二家园的移居项目大部分时间居住于马来西亚，那么他在通知了英国税务局之后就可以不再向英国缴税(源自英国的收入除外)，而马来西亚只收产生于当地的收入的税，不理该人在世界其他地方的收入。这种情况下马来西亚的银行也不会把该英国人作为CRS需交换的对象。
课后思考题：
1. 中国采用哪种征税原则？未来趋势是怎样的？(可参考James去年的一篇：https://mp.weixin.qq.com/s/jIws01ArkiI7plTfA5KTow)
2. 如果一个人倚仗身份多，在多个国家居住且都不触发成为任何一个居住地的税务居民的条件，那么他是哪里的税务居民、向哪里缴税？
本文不构成税务或法律建议。 #税务居民#
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