一场精彩的纳税筹划，正是合理利用选择权的体现！！

这个案例是摘选自2021.04.16号的第五版中国税务报，原本的标题是《处理同一纳税事项，纳税人可以有多种选择权面对税收选择权 “最优选项”是考题》，由度巴DOBA整理编撰。

【案例】公司A呢想整合现有的一些资源，准备将生产线全部剥离到全资的子公司B公司。在生产线剥离之后，A公司不再具备生产的功能了，将会成为持股的平台性公司。这个生产线的计税基础是1亿元，公允价值呢是3亿元。A公司呢目前还有未缴纳的亏损金额5000万元，而且处在末可缴纳年度，企业所得税适用于25%税率。假如这个交易是符合企业重组特殊性税务处理所适用的条件要求，那么A公司是可以选择一般性税务处理或者是特殊性的税务处理。

假如选择一般性的税务处理的话，A公司处置这个生产线则需确认所得金额2亿元，并且该所得须并入A公司的当年度应该纳税的所得额，在弥补了企业的亏损之后再计算缴纳企业所得税。这样的话，还有未缴纳的亏损金额5000万元的亏损就可以充分使用了，但是需要确认当年所得的1.5亿元并且计算应缴纳的相应税款，此时部分产生的企业所得税为3750万元也就是计算（15000×25%），这会对资金压力、资金效率等等产生一些影响。

如果选择了适用特殊性的税务处理方式，A公司则可以暂时不确认本次资产的转让所得金额2亿元，好处则是可以减缓税款的支出所带来的资金的压力，更好地发挥出资金的价值，但是由于A公司呢有尚未弥补的亏损金额5000万元，而且是处于末可缴纳年度，这样一来呢就很可能“浪费”还没有缴纳的亏损金额，也就是说，相当于“浪费”了金额1250万元，就是计算（5000×25%）可以少缴纳的税款款项。

假如这个交易符合是《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定的非货币性资产投资企业所得税政策条件，A公司呢他还可以有另外一种选择：也就是说将2亿元转让所得在5年内分期进行均匀的确认，也就是说在本年确认金额4000万元的所得，该所得应并入A公司的当年度应纳税所得额度，在弥补企业的亏损之后再计算缴纳企业所得税。这样选择的话虽然会“浪费”金额1000万元未缴纳的亏损额度，相当于“浪费”金额250万元计算方式（1000×25%）可以少缴的税款款项，但是可以更好地兼顾资金使用与税负成本。