进项税加计抵减10申请(增值税进项加计抵减会计分录)

“加计抵减”是在《关于深化增值税改革有关政策的公告》中出现的一个税收新名词，涵盖范围广。按新税率来看，从13%到6%的都有；从行业来看，营改增的服务业中除了运输、建筑和金融外，都在加计抵减的范围内。

加计抵减是什么玩意？

首先，我们先来看看加计抵减这个政策，国家税务总局是怎10么说的。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。具体可参照文件抵减《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）

简单来说，加计抵减是一项临时性的税收优惠政策，允许特定纳税人在规定期限内，多抵扣一点进项税额。

一、享受条件是什么？

享受加计抵减政策，必须同时满足以下条件：

1、一般纳税人

只有增值税一般纳税人才可以享受加计抵减政策。

2抵减、提供四项服务

四项服务分别是邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务，企业提供的服务可以是其 中一项，也可以是多项。

具体范围如下：

邮政服务

是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务

是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用计图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

现代服务

是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研会计发和技术服务、信息技术申请服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务增值税、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。税加

生活服务

是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

3、规定期限内所涉服务的销售额占比>50%

“加计抵减”政策的执行期是自2019年4月1日至2021年12月31日。那怎么来确定销售额呢？

1）2019年3月31日前设立，以2018年4月-2019年3月销售额为计算基数(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)，2019年4月1日起适用加计抵减；

假设甲企业成立于2018年1月，那么就用2018年4月到201进项9年3月的“四项服务”销售额除以这12个月的全部销售额，超过50%，就享受。

假设乙企业成立于2018年9月，那么就用2018年9月到2019年3月的“四项服务”销售额除以这7个月的全部销售额，超过50%，即享受。

2）2019年4月1日后设立，以设立起3个月的销售额为计算基数，从登记为一般纳税人之日起适用加计抵减；

假设丙企业2019年5月设立，那么就用2019年5月到7月的“四项服务”进项销售额除以这3个月的全部销售额，超过50%，即享受。

如果丙企业8月起分录才有销售额，5-7月的销售额均为0，，则应该从形成销售额的当月起计算，也就是用8-10月的销售额来判断。

3）以后年度，则是以上一年度销售额为计算基数。如果不符合，也就不再享受加计抵减政策了。

【增值税提醒】

1、年度是指会计年度，而不是连续12个月的概念。

2、在确定主营业务时参与计算的销售额，不仅指纳税人在登记为一计般纳税人以后的销售额，其在小规模纳税人期间的销售额也是可以参与计算的。

二、如何计算？

“加计抵减”计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额 当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

从计算公式，可以看出加计抵减是可以结转到下期继续抵减的。

下面，我们用案例来区分下不同情形：

1、抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

加计

比如，甲公司2019年4月末抵减前增值税应纳税额为0，当期可抵减加计抵减额为5万，那么5万全部结转下期抵减；此处5万形成下期加计抵减额余额。

2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

比如，乙公司2019年4月末抵减前增值税应纳税额为10万，当期可抵减加计抵减额为5万，那么5万可以从10万当中全额得到抵减。

3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的税加当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

比如，丙公司2019年4月末抵减前增值税应纳税额为4.5万，当申请期可抵减加计抵减额5万，那么只有4.5万能得到抵减，剩余0.5万进入下期抵减；此处4月期末0.5万形成结余，成为下期期初加计抵减额余额。

【提醒】

1、加计抵减额只能用于抵减一般计税方法计算的应纳税额，简易计税项目不参与应纳税额计算。

2、已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

3、出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

【案例】

某服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年6月，一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%。此外无其他涉税事项。该纳税人当期应如何计算缴纳增值税呢？

解析：

一般计税项目：抵减前的应纳税额=120-100-10=10万元

当期可抵减加计抵减额=100*10% 5=15万元

抵减后的应纳税额=10-10=0万元

加计抵减额余额=15-10=5万元

简易计税项目：应纳税额=1003%=3万元

应纳税额合计：

一般计税项目应纳税额 简易计税项目应纳税额=0 3=3万元

综上，看似很复杂的计算，简单来说就一句话：一般计税10可抵减，简易计税不考虑，没抵完的下期抵，进项转出同步转。

三、如何申报？

申请时间：（每年）年度首次确认适用加计抵减政策时。

申请方式：不需要任何审批，纳税人通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》即可。

【提醒】同时兼营四项服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

【案例】

A企业设立于2018年1月，2018年2月登记为一般纳税人。2018年4月-2019年3月销售额共5000万元，其中销售货物销售额2000万元，提供餐饮服务销售额2500万元，出租不动产销售额500万元，其提供四项服务的销售额（2500 500）占全部销售额比重为60%，超过50%，属于符合条件的加计抵减纳税人。

A企业分录于4会计月通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》，填写内容如下：

到这里，你一加计定对加计抵减政策了如指掌了吧！

最后给点TIPS：加计抵减政策只有3年，过时不候。所以在这期间，你如果要享受政策利好，就要控制好四项服务的销售额比例哦！