税金及附加会计分录(一般纳税人计提税金及附加会计分录)

（1） 该科目核算企业经营活动发计提生的消费税、城市维护建设税、资源会计税纳税人、教育费附加及房产税、城镇土一般地使用税、车船税、印花税等相关税费。其中核算范围也扩大到了原附加“管理费用”项下核算下的“附加房产税纳税人、土地使用税、车船使用税、印花税”。

税金及附加如何做账务处理

城市维护建设税和教育费附加是以增值税和消费税为计税基础，计算公式为

城市维护建设税=(增值税 消费税)*适用税率

教育费附加=(增值税 消费税)*适用税率

税金及附加的账务处理

(1)计提的账务处理：一般

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使分录用税、车税金船使用税等

(2)缴会计纳时：

借：应交分录税费——应交消费及税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

贷：银行存款

(4)收到返还的税金

借：银行存款科目

贷：本科目

企业收到返还的增值税，计入营业外收入。及

(5)印花税缴纳

印花税不需要通过应交税费这个科目计提，直税金接通过银行存款进行缴纳就行。

期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。