企业内部控制应用指引1(企业内部控制应用指引11号十七条)

刘泽华（化名，下同）是大蓉和酒楼重庆旗舰店的采购部经理，他每周都会收到麦德龙送来的50件大豆油。然而，这个持续了6年多的“定律”突然在2014年5月27日被打破了。

“当天货没送来，我打电话催麦德龙的对接人杨某某，他说明天送来”，刘泽华回忆称，当时他并未引起警觉，但到了5月28日晚，50件大豆油仍不见踪影，而杨某某的电话则在接下来的数天内处于无法接通状态，他这才感觉有点不妙。令他万万没想到的是，几天之后他所得到一个令人震惊的答案：合作了6年多的杨某某可能已携款消失，和他一样在焦急等待的商家有近30人，涉及金额超过8000万元。

杨某某在麦德龙工作长达12年，之前在麦德龙南岸店，2014年2月调至麦德龙北部新区店，担任酒水部主管、工会副主席以及北部新区店楼层经理。

和他合作了6年多了，感觉他人很诚实，而且也没有什么不良嗜好，在麦德龙，他是那种领导敢为他人品拍板的人”，刘泽华说，他脑海中的杨某某是在整个麦德龙体系中非常吃得开的人，“而且我也以多种形式接触了麦德龙的一些高层，感觉他（杨某某）就是麦德龙对外酒水、油类、饮料等商品大宗交易的代言人，一直对他深信不疑”。

刘泽华的说法代表了很大一部分商户的认识，对杨某某人品的认同成为合作的基石，正因如此，商家与麦德龙合作的方式也不尽相同。

“我们这次栽了大约860万元”。盘溪市场粮油批发商何女士告诉商报记者，她与杨某某合作七八年，可以算是朋友，“最初的时候还签合同，后来都不用签了，直接打款，然后第二天收货”。

刘江等人介绍，他们这些商户先打款到杨某某的私人账户，随后由麦德龙发货给他们，不开具任何发票和凭证。而杨某某给他们的解释是，这样能拿到更低的价格。

刘泽华也证实了这种说法，他就是没和麦德龙签订购销合同的商户之一，不过他事后向麦德龙索取了相关发票。他坦言，仅一个旗舰店每年从麦德龙采购的五粮液、大豆油、粉丝等食品金额就达2000多万元，“通过麦德龙，可以拿到相对出厂价的8-9折”。

当然，也有少部分商家与麦德龙北部新区店签订了购销合同。盘溪粮油商朱女士向记者提供可其今年3月23日、以及去年10月和11月与麦德龙的代表人杨某某签订的3份销售合同，不过双方约定的付款方式都是直接支付到杨杰私人账户上。

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小 结：

本案例中采购方多是中小企业及个体经营者，其业务管理不规范，存在重大内控缺陷，比如不和销售方签订合同，有很大的法律风险；过度信任对方，将自己的供应渠道寄托于一个大平台中的某个人，那是很危险的模式；甚至将巨额采购资金打款给个人，资金安全性缺乏保障；也没有索要收款证明、发票等凭证，一旦对方将货款据为己有，采购方索赔带来很大困难。

采购业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施，详见一个案例重温《企业内部控制应用指引之采购业务》。

堂堂的麦德龙超市，世界500强之一，其内部控制管理中也存在着很大问题，比如不相容职务未分离，销售、收款和发货均由杨某某一人担任，损害了公司的信誉、商业关系和销售款的安全性，还给客户带来了利益损失。另外，在收款管理方面也不规范，在这么长的时间内客户都是直接付款到杨某某，而且还是巨额资金，难道麦德龙财务部不知道这个情况？……

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重温一下《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》。