前几天的牛年央视春晚上，孙涛、秦海璐等人表演的小品《大扫除》中有这样一个情节：岳副主任为迎接新厂长上任，安排仓库管理员孙师傅粉刷仓库的墙壁。这里我们不谈形式主义的问题，就简单聊一聊刷墙费用的财税处理。
根据孙师傅的描述，我们初步估计刷完仓库内外墙共需4大桶油漆。假设：按照一般的市场价格，采购油漆含税总价1130元（取得专票注明税额130元）；孙师傅刷墙对应的工时工资300元；该公司为增值税一般纳税人，仓库为自有的存放原材料的仓库。则财务核算：
1. 这种粉刷装修不属于改扩建支出，不需资本化处理；
且装修的费用较小，可以直接计入当期损益，不需计入“长期待摊费用”。
2. 相应费用计入“管理费用”，而非“制造费用”（即使仓库是存放用于生产产品的原材料）。
3. 购进的油漆不是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，可以抵扣进项税额。
延伸思考1以上装修费用是否计入征收房产税的房产原值？
顿子观点：不计入。
理由：
依照房产原值计税的房产金额主要包括：
（1） 根据国家有关会计制度规定，在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价（包括初始计量金额和符合资本化条件的后续支出金额）；
（2） 以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等（无论在会计核算中是否单独记账与核算）。
仓库在达到可使用状态后，后续简单的墙面装修支出不属于上述情形。
延伸思考2如果孙师傅要完成大扫除工作总结而无暇刷墙，公司将仓库的粉刷业务采取包工包料的形式，以总价2000元外包给自然人甲，则税务上：
（1）需取得甲到税局代开的发票，才能税前扣除。“货物或应税劳务、服务名称”栏建议填写：*建筑服务*装饰费
（2）公司支付2000元的装修费时，需预扣预缴个税：(2000/(1 1%)-800)*20%=236.04元 【假设计算个人应纳税所得额时不考虑扣除附加税费】
会计分录：
次月，公司应在个税申报系统中，以“劳务报酬（一般劳务报酬、其他非连续劳务）”名义代甲自然人申报个税。
增值税对比来看，此业务自然人只能申请开具普票，无法申请开具专票，企业无法享受增值税进项抵扣。
因此，延伸来说，企业委托自然人实施类似业务时，可以考虑采取包工不包料的方式。这样可在保证企业所得税税前扣除不受影响的前提下，通过自购材料足额享受到进项抵扣，同时还可降低对方的个人所得税负担。
顿子：注册会计师、高级会计师、税务师，欢迎关注“顿子财税”。往期文章推荐：版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
