企业所得税季度预缴能退(企业所得税一定要按季度预缴吗?)

这位会计朋友根据主管税务机关征管员的要求，在收到预收款当季度末次月申报预缴企业所得税。同时按照主管税务机关征管员的要求，以预收款总额减去预缴的3%增值税后的余额，作为预缴企业所得税的预售收入计算预计毛利，申报预缴企业所得税。

​

税务师事务所给他们公司做2018年度企业所得税汇算清缴的结果却比2018年度预缴的企业所得税少了250万元，即他们公司2018年企业所得税多预缴了250万元。

这位会计朋友知道2018年度多预缴250万元企业所得税后一下子就蒙圈了。首先她不明白为什么会多预缴了？然后是多预缴了怎么办？多预缴的税金能不能退？要是不能退那又怎么办？这一切要是老板知道了结果又会怎么样？

总之这一切接下来应该怎么办？

智慧源了解情况后,对该公司2018年的企业所得税季度预缴申报表和年度汇算清缴申报表进行了详细分析。

经过分析发现，季度预缴申报表和年度汇算清缴申报表计算预计毛利的预售收入不一致，存在巨大差异，是造成多预缴企业所得税的主要因素。进一步分析发现，预缴申报表计算毛利的预售收入按照预收款总额减去预缴的3%增值税计算，金额比较大，汇算清缴计算毛利的预售收入按照预收款总额除以1.1计算，金额比较小，两者差异一千多万元，最终导致多预缴250万元企业所得税。

既然已经多预缴了250万元，那接下来该怎么办？能申请退税吗？或者能用多预缴的税金抵减后续应预缴或者应缴的税金吗？

往年的企业所得税申报表，不管是预缴申报表还是年度汇算清缴申报表，都有专门预留一行，填写以前期间多预缴或者多缴企业所得税，以便于用以前期间多预缴或者多缴的企业所得税，抵减以后期间的应预缴或者应缴的企业所得税。

但是企业所得税申报表在2018年都进行了版本更新，在企业所得税申报表的2018年新版本中，预缴申报表和汇算清缴申报表都没有专门预留一行抵减以前期间多缴的税金。也就是说在新版本申报表中不能再像以前那样直接在申报表中填报抵减多缴的企业所得税了。

既然多预缴的企业所得税既然不能直接在申报表上填报抵减了，税局就应该给予退税处理。

​

所以我们就建议该会计朋友直接向主管税局机关写退税申请函。

果然，该公司主管税务机关在接到退税申请函后，马上受理退税申请，并在退税申请提交三天后，给该公司下发了确认退税税务事项通知书。

当然由于税金退库的程序比较复杂，所以多预缴的税金并不是直接由国库退回到企业银行账户，而是由企业会计在下次申报纳税时，带上确认退税税务事项通知书到主管税务机关柜台办理纳税申报和税金抵缴手续。