（一）将货物交付他人代销；
政策要点：
（1）纳税义务发生时间
（2）计税销售额
（二）销售代销货物；
政策要点：
（1）销售货物的计税销售额
（2）收取的手续费，属于销售服务
代销业务中双方关系的图示：
代销:
【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元，计算商贸企业此业务应缴纳的增值税。 | |
『正确答案』某商贸企业： 销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元） 进项税＝1.24（万元） 此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元） |
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售（关注条件），但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；
（七）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。
（九）“营改增”试点规定的视同销售服务、无形资产或者不动产,包括：
1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
举例1：某公司将房屋与甲公司土地交换；
举例2：某银行将房屋出租给乙饭店，而乙饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账。
【提示1】视同销售货物和视同销售服务的差异
（1）单位或者个体工商户为员工提供应税服务；
（2）自产货物作为职工福利。
【提示2】视同销售的重点——货物视同销售
（四）-（八）项视同销售共同点：
1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定；
2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣；
（四）-（八）项视同销售不同点：购买的货物用途不同，处理也不同
视同销售中（四）～（八）
【考题·单选题】下列业务不属于增值税视同销售的是（ ）。 A.单位无偿向其他企业提供建筑服务 B.单位无偿为公益事业提供建筑服务 C.单位无偿为关联企业提供建筑服务 D.单位以自产的建筑材料对外投资 | |
『正确答案』B 『答案解析』单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。 |
【考题·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（ ）。 A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款 | |
『正确答案』CDE 『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。 |
【考题·计算题】某食品厂为一般纳税人，将自产产品的80%对外销售，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东。 | |
『正确答案』 上述业务的销项税额＝1000÷1.17×17% 1000÷80%÷1.17×20%×17%＝181.62（万元） |
增值税的视同销售货物与企业所得税关系（以自产货物为例）：
项目 | ①总分机构，非增值税项目 | ②赠送他人 | ③投资，分配，职工福利 |
增值税 | 销项税 | 销项税 | 销项税 |
所得税 | × | 视同销售 | 视同销售 |
会计 | × | × | 确认收入 |
【计税依据】售价（本企业售价，其他纳税人售价）→组价
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
