永久性差异所引起的税会差异最后去哪儿了呢？

彭怀文

咨询提问：

永久性差异所引起的税会差异最后去哪儿了呢？

假设我当期只有国债利息收入100，税率25%，税法上应交税的费为0，会计上所得税费用为25，这两者之间也没递延所得税，分录怎么平呢？

彭怀文解答：

首先，永久性差异，由于始终存在差异，不会得到弥合，所以不能也不需要通过递延所得税来核算与记录。

其次，对于提到的国债利息收入，税务上不交税，而且永久性的不交税，所以会计上也是不需要确认“所得税费用”。

因此，对于该项和永久性差异，直接在“所得税费用”中进行调整。

对于该结论是否能够推而广之呢？请看下面的推导：

当期应纳税所得额=当期利润 当期永久性差异 当期暂时性差异

当期应交所得税=当期应纳税所得税税率=（当期利润 当期永久性差异 当期暂时性差异）税率=（当期利润举例说明 当期永久性差异）税率 当期差异暂时性差异税率=当期所得税费用 当期“递延所得税”

当期所得税费用=（当期利润 当期永久性差异）税率

所以，永久性差异去哪儿了？

——进入了当期的“所得税费用”里面去了！

递延所得税永久性问题，一直就是会计学中最区别难的部分，因为不仅需要充分掌暂时性握会计学知识尤其是会计基本原则，而且还必须掌握税法知识，因为递延所得税确认的就是税会差异问题。