什么是年金？

《机关事业单位职业年金办法》和《企业年金办法》的相关规定可知，年金是一种补充养老保险制度，在职工获得基本养老保险的前提下，还可以自主建立补充养老保险。

企业年金是一种补充性养老金制度，是170元指企业及其职企业工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。

年金可以分为两种：即职业年金和企业年金。职业年金是指，机关事业单位及其工作人员购买的年金；企业年金是企业在职人员购买的年金。

年金可以在计算个税时扣除吗？

按照《财政部、人力资源社会保障部、管理规定国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）的规定可知，不管是企业年金还是职业年金，在符合规定的情况下，都可以在计算个人所得税时税前扣除。

具体来说，个人缴纳的年金不能超过自己工资的4%。对于超过部分就不能在关于征收税前扣除了。当然，企业可以税前扣除的比例是8%。企事业单位缴纳的年金，在计入个人账户时也不需要个人缴纳个税。

这里需要注自己意的是多少，企业年金和职业年金不是不需要缴纳，而是在实际缴纳阶段暂不征收。具体如何征收个税，虎虎下面会详细说的。

年金何时缴纳个税？如何计算？

对于年金而言，单位在实际缴纳或者获得收益时都不需要缴纳个税，只有我们实际领取时才需要计算个税。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规交定，个人达到要求需要领取年金时，领取的年金不并入综合所得，全额单独计税。具体计算方法如下：

1、退休后领取年金。

退休时，年金的领取可以分为三种情况。即按月领取、按季领取征收和按年领取。

按月170元领取时，按照月度税率表单独计算个税。

比如说，虎虎按月领取年金，一个月领取的年金是1900元，那么每月需要缴纳个税=1900*3%=57（元）。

按季领的取时，把领取的金额除以3，按照月度税率表计算个税企业。

比如说，虎虎按季领取年金，一个季度领取的年金是6600元。那么每月领取的年金=6600/3=2200（元）。一个季度需要缴纳的个税=2200*3%*3=198（元）

按年领取时，按照年度综合税率表，计算个税。

比方说，虎虎按年领取年金，一年领取的年金是27120元。那么年金虎虎需要缴纳个税=27120*3%=813.6（元）。

2、出国定居等情况一次性领取年金

个人因为出国定居、工个人所得税作期间死亡或者退休后死亡的年金情况，需要一次性领取年金时，适用综合所得税率表计算纳税。

假设，虎虎自己需要出国定居需要一次性领取年金。虎虎年金的账户余额是29万元。

虎虎需要缴纳的管理规定个税=290000*20%-16920=290的000*20%-16920=多少41080（元）。

3、其他情况

除了以上情况，需要一次性领取年金时，需要按照月度税率表，计算个税。

比方说，虎虎因个人生活原因需要一次性领取年单位金时，领取时年金余额是26万元。

虎虎需要缴纳的个人所得税关于个税=260000*45%-151交60=101840（元）。

参考资料：

《机关事业单位职业年金办法》

《企业年金办法》

《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）