增值税租赁台班税率(营改增后设备租赁税率)

1.人工费

2.材料费

3.机械使用费

4.其他直接成本

建筑企业还可以自行添加三级科目

5.现场经费

6.措施费

7.工程水电费

8.分包成本

1.工程施工-合同成本-人工费

【案例】美人鱼建筑公司2017年10月应发工资50万，其中，工程项目部直接施工 人员工资30万，机械部门人工费20万

借：工程施工-合同成本（人工费）30万

机械作业-人工费 20万

贷：应付职工薪酬-工资，奖金，津贴，补贴20万

备注：工程施工过程中发生的人工费，应根据服务对象分别在“工程施工”、 “机械作业”、“辅助生产”等科目中归集。

2.工程施工-合同成本-分包成本

是指施工总承包单位、专业承包单位将其承揽工程中的建筑劳务作业发包给具有 劳务分包资质的建筑劳务企业的活动。

建筑业劳务分包资质的一般纳税人按照一般计税方法计税缴纳增值税，自行开具 发票税率11%，一般纳税人按照简易计税3%计算缴纳增值税。

【案例】美人鱼建筑公司2017.10.30日，与具有建筑劳务分包资质的A劳务公司签 订某公路段的劳务施工分包合同价款为100万，取得增值税专用发票11%税率。 账务处理如下：

借：工程施工-合同成本-劳务分包100万

应交税费-应交增值税（进项税额）11万

贷：应付账款-应付劳务费（ A劳务公司）111万

3.工程施工-合同成本-材料费

【案例】美人鱼建筑公司的施工部门11月份领用的材料情况如下：领用主要材料152000元， 其中用于工程施工的100000元，用于现场管理部门的2000元，用于辅助生产的50000元；领 用的钢结构构件为90000元，用于工程施工；领用的机械配件为5000元用于辅助生产；

4.工程施工-合同成本-机械使用费

从外单位或本企业其他外部独立核算单位租用的施工机械。

财税【2016】36号文件，提供有形动产租赁服务，增值税税率为17%。 小规模纳税人简易计税3%。

外租设备由设备管理部门根据机械设备使用台班登记表，能够分清成本计 算对象的，直接计入有关工程成本，分不清成本对象的，按各个成本计算 对象所耗用租赁机械的台班数，分配计入成本计算成本。

【案例】美人鱼建筑公司向云海公司租赁塔吊机2台，用于现场施工， 每月租金10万，取得增值税专用发票，款项通过银行转账方式支付。

借：工程施工-合同成本-机械使用费10万

应交税费-应交增值税（进项税额）1.7万

贷：银行存款11.7万

5.工程施工-合同成本-现场经费

包括临时设施费与现场管理费用，其中临时设施包括临时搭建的工人宿舍、临时 仓库、办公室等。现场管理费包括施工单位现场管理人员的工资、奖金、补贴、 职工福利费等、办公费（现场管理用的办公用品、会议费、水电等）、差旅费 （施工工人或现场管理人员因公出差期间的住宿费等）、固定资产折旧、保险费、 排污费、施工现场的二次搬运费等

6.工程施工-合同成本-措施费

指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费 用，由施工技术措施费和施工组织措施费组成。

包括环境保护措施费、安全施工措施费、文明施工措施费、脚手架费等