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增值税13计算题(个人所得税计算题及答案)

第 1 题:单选题(本题1.5分) 下列各项中,关于商品销售收入确认的表述正确的是( )。


A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回


B.销售收入的确认条件不满足,但纳税义务已经发生,相应的收入应予以确认


C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认


D.两个企业之间交换性质基本相同的商品,应各自确认商品销售收入


【正确答案】:C


【解析】企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回,选项A错误。不满足收入 确认条件,不能确认收入,选项B错误。交换的商品不具有商业实质,不能确认收入,选 项D错误。


第 2 题:单选题(本题1分)


某企业2020年8月1日赊销一批商品,售价为120000元(不含增值税),适用的增值税税率为13%。规定的现金折扣 条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时考虑增值税。客户于2020年8月15日付清货款,该企业实际收款金额为( )元。


A.118800 B.136416 C.134244 D.134400


【正确答案】:C


【解析】应收账款确认金额=120000×(1 13%)=135600(元);8月15日付款应当享受的 现金折扣为1%,则该企业实际收款金额=120000×(1 13%)×(1-1%)=134244(元)。


第 3 题:多选题(本题2分) 下列项目中,应作为单项履约义务的有( )


A.企业与客户签订合同,向其销售商品并提供安装服务,该安装服务简单,除该企业外其他供应商也可提供此类 服务


B.企业与客户签订合同,向其销售商品并提供安装服务,该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改


C.酒店管理服务 D.保洁服务


【正确答案】:BCD


第 4 题:多选题(本题1分) 下列各项中,应计入工业企业其他业务收入的有( )。


A.购买债券获得的利息收入 B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入 C.股权投资取得的现金股利收入 D.出租固定资产的现金收入


【正确答案】:BD


【解析】债券投资和股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算,不计入其他业 务收入。




第 5 题:单选题(本题1.5分) 下列各项中,属于企业收入的是( )。


A .出租固定资产取得的租金 B .接受捐赠取得的现金


C .处置无形资产取得的净收益 D .股权投资取得的现金股利


【正确答案】:A


【 解析 】 选项 B 计入营业外收入;选项C计入资产处置损益;选项 D 计入投资收 益。




第 6 题:多选题(本题2分) 下列各项中不满足收入确认条件的前提条件的有( )。


A .销售本公司的货物并预期能够收回货款


B .用本公司生产的石油换取别家公司同类同量的石油


C .售出商品后得知对方公司已破产清算


D .签订合同后客户明确表示将不履行合同


【正确答案】:BCD


【 解析 】 B 选项不满足"该合同 ", 具有商业实质 C 选项不满足"企业因向客户转让商品


而有权取得的 ", 对价很可能收回 D 选项不满足"合同各方已 并 各自 批准该合同 承诺将履行义务"。


第 7 题:多选题(本题2分) 以下选项中对收入确认和计量的步骤表述正确的有( )。


A. 应当先确定交易价格,再识别合同中的单项履约义务


B.确定交易价格是企业确认客户合同收入的前提


C.若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改,该合同中销售商品和提供安装服务应合并为单项履约义务


D.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款


【正确答案】:CD


【解析】选项 错误,应该先识别合同中的单项履约义务,再确定交易价格;选项 错误, 合同 A B的存在是企业确认客户合同收入的前提;选项 正确,选项 正确,交易价格是指企业因向客户转 C D 让商品而预期有权收取的对价金额,不包括企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企 业预期将退还给客户的款项。




第 8 题:单选题(本题1.5分) 下列各项中,不符合会计要素收入定义的是( )。


A.出售材料收入 B.出售单独计价的包装物收取的价款 C.销售商品收入 D.固定资产报废净收益


【正确答案】:D


【解析】收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入;选项D属于非日常活动发生的利得,计入营业外收入,不属于 企业日常活动中形成的收入。




第 9 题:多选题(本题2分)


下列各项中,企业与客户之间的合同同时满足( )条件,应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。


A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自的义务 B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务


C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款 D.该合同具有商业实质,因履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额


【正确答案】:ABCD


【解析】企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的,企业应当在客户取得相关商品 控制权时确认收入:(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;(2)该合同明 确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务;(3)该合同有明确的与所转让商品相关 的支付条款;(4)该合同具有商业实质,因履行该合同将改变企业未来现金流量的风 险、时间分布或金额;(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。




第 10 题:多选题(本题2分) 下列各项中,关于收入确认表述正确的有( )。


A.已确认收入的商品发生销售退回,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售收入 B.采用支付手续费方式委托代销商品的,应在发出商品时确认收入 C.销售商品发生商业折扣的,销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认 D.对于在某一时点履行的履约义务,在客户取得相关商品控制权时确认收入


【正确答案】:ACD


【解析】采用支付手续费方式委托代销商品的,应在收到受托方代销清单时确认收入,选 项B错误。




第 11 题:判断题(本题1分)


企业确认和计量收入的基本原则是确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式,收入的金额应 当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。( )


【正确答案】:对




第 12 题:判断题(本题1分) 确定交易价格时,代第三方收取的款项不应计入交易价格。( )


【正确答案】:对




第 13 题:单选题(本题1分) 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品,按其成本应贷记的科目是( )。


A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本


【正确答案】:C


【解析】企业对于发出的商品,在不符合收入确认条件时,应按发出商品的实际成本,借 记"发出商品"科目,贷记"库存商品"科目。




第 14 题:判断题(本题1分)


企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售,其收入确认和计量原则比照商品销售,其实现的收入应该作为 主营业务收入处理。( )


【正确答案】:错




第 15 题:单选题(本题1分)


2020年8月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税税额为13万 元,商品成本为80万元。该批商品已经发出,甲公司以银行存款代垫运杂费10万元(不考虑增值税)。假定不考 虑其他因素,则甲公司应确认的销售商品收入的金额为( )万元。


A.20 B.100 C.110 D.113


【正确答案】:B


【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款,不影响销售商品收入确认金额,所以 甲公司应确认的销售商品收入为100万元,选项B正确。


甲公司应做如下会计分录:


借:应收账款 123


贷:主营业务收入 100


应交税费——应交增值税(销项税额) 13


银行存款 10


借:主营业务成本 80


贷:库存商品 80


第 16 题:单选题(本题1分)


某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年10月1日,该企业向某客户销售商品20000件,单位 售价为20元(不含增值税),单位成本为10元,给予客户10%的商业折扣,当日发出商品,并符合收入确认条件。 销售合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素,该客户于 2020年10月15日付款时应享有的现金折扣为( )元。


A.5200 B.3600 C.4068 D.4000


【正确答案】:B


【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元),计算现金折扣时不 考虑增值税,那么客户在2020年10月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600(元),选项B正确。 该企业应做如下会计分录:


10月1日,


借:应收账款 406800


贷:主营业务收入 360000


应交税费——应交增值税(销项税额) 46800


10月15日,


借:银行存款 403200


财务费用 3600


贷:应收账款 406800




第 17 题:单选题(本题1分)


甲公司接受一项设备安装服务,该服务可以一次完成。同行业服务收入标准为11万元,但双方合同总价款规定为


10万元,实际发生安装成本6万元。该安装服务属于甲公司的主营业务,假设不考虑相关税费,甲公司应确认的主营业务收入的金额为( )万元。


A.11 B.10 C.6 D.0


【正确答案】:B


【解析】一次完成的劳务,应在交易完成时确认收入,确认的服务收入金额应为提供服务 方已收或应收的合同或协议价款10万元,选项B正确。




第 18 题:单选题(本题1分)


当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照( )金额确认收入,直到 履约进度能够合理确定为止。


A.预计能够得到补偿的成本 B.已经发生的成本 C.预计将发生的成本 D.合同总价款


【正确答案】:B


【解析】当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按 照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。




第 19 题:单选题(本题1分)


甲公司销售的A产品每件200元(不含税),丙公司2019年10月15日购买甲公司A产品100件,由于是批量购买甲公 司给予10%的商业折扣。按合同规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。适 用的增值税税率为13%。甲公司10月22日收到该笔款项。该业务甲公司实际收到的价款为( )元。


A.19933.2 B.20340 C.20000 D.18000


【正确答案】:A


【解析】计算现金折扣时考虑增值税,所以计入财务费用的金额=200×100×(1-10%)×(1 13%)×2%=406.8(元);实际收到的价款=200×100×(1-10%)×(1 13%)- 406.8=19933.2(元)。


相关会计分录如下:


10月15日销售商品时:


借:应收账款 20340


贷:主营业务收入 18000[200×100×(1-10%)]


应交税费——应交增值税(销项税额) 2340[18000×13%] 10月22日收到款项时:


借:银行存款 19933.2[20340-406.8]


财务费用 406.8[18000×(1 13%)×2%]


贷:应收账款 20340




第 20 题:单选题(本题1分)


甲公司2020年10月承接了一项安装服务,合同总收入为1000万元,合同预计总成本为500万元,合同价款已收取, 甲公司按照履约进度确认收入。2020年已经确认400万的收入,至2021年年底,该安装服务的履约进度累计为 70%。2021年甲公司应确认的收入为( )万元。


A.1000 B.700 C.300 D.500


【正确答案】:C


【解析】2021年甲公司应确认的收入=1000×70%-400=300(万元),选项C正确。




第 21 题:单选题(本题1分) 下列各项中,应确认为合同取得成本的是( )。


A.投标费 B.销售佣金


C.投标发生的差旅费 D.聘请外部律师尽职调查费


【正确答案】:B


【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应作为合同取得成本确认为一 项资产,增量成本是指不取得合同就不会发生的成本;选项ACD都属于不管是否取得合同 都会发生的成本,不属于合同取得成本。




第 22 题:多选题(本题1分)


B公司2020年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件,每件商品的成本为200元,该批商品于2019年 9月3日出售给A公司,每件商品的售价为300元,适用的增值税税率是13%,货款尚未收到,B公司未确认销售收 入。A公司提出的退货要求合理,B公司同意退货,并向A公司开具了增值税专用发票(红字),以下描述中错误 的有( )。


A.B公司应冲减发出商品20000元 B.B公司应增加库存商品20000元


C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元 D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元


【正确答案】:CD


【解析】B公司未确认销售收入,无需冲减主营业务收入及主营业务成本 ,选项CD均不 正确。




第 23 题:多选题(本题1分) 下列各项中,为判断是否属于在某一时段内履行的履约义务,应满足的条件有()。


A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益


B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品


C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分 收取款项


D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权收取全部合同价款


【正确答案】:ABC


【解析】满足下列条件之一的,属于在某一时段内履行的履约义务;①客户在企业履约的 同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。②客户能够控制企业履约过程中在建的商 品。③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权 就累计至今已完成的履约部分收取款项。




第 24 题:多选题(本题1分)


甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15000 元,生产成本为10000元。适用的增值税税率为13%,甲公司下列会计处理正确的有( )。


【正确答案】:CD


【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工,应当视同销售确认管理费用。




第 25 题:多选题(本题1分) 下列为取得合同发生的各项支出,应计入当期损益的有( )。


A.明确由客户承担的场地清理费 B.增加企业未来用于履行履约义务资源的成本


C.该支出与过去的履约合同相关 D.应由企业负担的关联费用


【正确答案】:CD


【解析】选项AB应作为合同履约成本确认为一项资产,选项CD计入当期损益。




第 26 题:判断题(本题1分) 企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品,不应确认收入的实现。()


【正确答案】:错


【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品,满足收入确认条件,可以 确认收入。




第 27 题:判断题(本题1分) 企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。( )


【正确答案】:错


【解析】企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。




第 28 题:判断题(本题1分) 资产负债表日,企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度后的金额,确认当期收入。( )


【正确答案】:错


【解析】资产负债表日,企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累 计已确认的收入后的金额,确认当期收入。


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