残疾人就业适用行业

一般来说包括物业在内的行业特点是劳动密集型，而且这个工作人员的年龄结构偏大，因为也没有太多的体力活，提供残疾人的工作岗位特别多啊，我今天就以这个物业，当然包括物业在内的其他行业的为例也可以，只要符合以上几个特点。（比如家政服务业）

同时呢，它的操作要点是这样的啊，咱们根据规模呢，

1. 残疾人第一：要有残疾证或者军残证，军人残疾人也可以，
2. 另一个必备条件，就是说咱们企业雇佣的残疾人要大于10个人，低于10个人不行，
3. 第二这个比例残疾人占比要超过25%，100个工人要25个残疾人
4. 残疾人签订了一年以上的劳动合同，或者是劳动服务协议，
5. 给咱们残疾人缴纳五险，同时，不低于发放咱们省级规定当地的最低工资。

这是咱们这个雇佣残疾人的操作的要点。

那么税收优惠是什么呢？第一

• 增值税可以按照咱们残疾人工资的4倍，即征即返增值税，
• 所得税方面，可以按工资的两倍进行扣除，
• 同时，残保金的规定1.5，安置残疾人就可以不交了，
• 一般纳税人还可以享受加计扣除10%增值税的这个项的规定

这是咱们作为一个物业举例来说它的这个4项优惠条件组合在一起。

如何办理

那么咱们如果首次办这个残疾人优惠政策，即征即退，他们需要什么条件呢？

• 第一 税务资格备案表
• 第二，咱们安置残疾人的残疾证或者军残证的复印件，注明与原件一致并逐页加盖公章，如果你安置的残疾人是精神残疾人的，有一个特殊的要求，是提供精神残疾人同意就业的书面声明，及其法定监护人签字或者印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面书面材料，这种精神残疾病人是比较特殊的，这个注意一下，
• 第三个就是安置残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致并逐页加盖公章，

这是你第1次去申请这个残疾人4倍工资的增值税返还，即征即退需要的材料。

退税办理指南

如果你到了退去退税的时候呢，

• 第一你需要填写土地税，申请审批表，
• 第二就是安置安置残疾人申请增值税退税声明，
• 第三就是当期为这个纳税人为这个残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件和由纳税人加盖公章确认的注明缴费人员缴纳数额缴纳期间的明细表，和咱们这个缴费的复印件证明
• 第四，有银行等金融机构，或纳税人加盖公章的，按月为残疾人支付工资的清单，这个我建议啊，最好，咱们通过金融机构发到卡上或者呢用微信的之类的也可以，就是说你留痕的这种方式最好，不要用现金啊，有的人呢喜欢用现金发放工资，然后，签名这个是税务机关对这个东西的公信力的是比较小的。

举例

那么这几样做完了之后，你就可以申请退税了，咱们，以一个物业为例给大家讲一下说这个残疾人，最低工资的省级最低工资4倍的增值税即征即退，它的效果有多大？

这个残疾人，税收优惠组合能够发挥多大的效力，咱们以这个物业共用100个人其中 25个残疾人，这样的符合25%的这个比例要求，那么当地的最低工资呢，咱们按照湖北省最低工资是1790元，那么这个残疾人，这个当年这个最低工资就是53.7，假设咱们就按照1790来发放物业的人员的工资，物业一般工资也比较低的，他们一共发放了53.7万，然后社保费的1300（最低缴存基数）每个人包括个人和企业一起应该交的，这样的企业，就承担下了，一共39万，

假设咱们这个物业呢，收入全年收入是3800万，那么它增值税这方面优惠大家看一下啊，3800万的销量乘以6%，应该是228万，那么他的进项呢，假如说咱们都知道啊，这个物业公司，大部分是这个工资性的收入和人员占比比较大，这样呢，它的进项非常少，咱们的假设是20万，根据咱们现行的政策呢，可以加计2万，那么呢，这样进项就是22万，那么应交了228万减去咱们的绩效和奖金呢，一共应该交206万，但是由于残疾人咱们达到了要求，那么咱们可以即征即退214万，可能有人说了咱们一共交206万，退214万，这不是还多了吗，第一你这206万就不用交了，第2个你还有8.8万的当年可以抵扣，

同时企业所得税可以加计抵扣工资，残疾人工资呢是53.7万，53.7万，已经抵扣了，那么还可以加计100%，这样的按照咱们企业所得税25%来计算的，一共省企业所得税是13.42万元，如果按职工人数的1.5%，这个呢就是免残保金，你看咱们这个已经达到25%，远远超过了这样的设置，残保金是5万块钱。

这样呢，这几项加起来214万，加上这个13.42万再加上5万，咱们总共是多少呢？

232.42万元

你看安置了 20多个残疾人，一年为咱们这个企业呢，就能够省税，达到232.42万元，规模100人一点问题没有，如果你在多的情况下呢，那么这个省税呢还更多啊，这就是以这个物业雇佣残疾人，做了一个案例，这个案例，这个一年能为企业包括增值税和企业所得税，还有残保金的，能够省下233万，

确实是国家在促进这个残疾人就业方面的力度是非常大的，我也希望呢，如果能安置残疾人，就业的岗位比较多的企业能够尽量多的使用残疾人，让残疾人自己有份工作，有份收入给他缴纳社保，这样也会赢得社会上的好名声

本文作者

钦哥

高级税筹顾问