房地产开发需要缴纳耕地占用税(占用耕地缴纳的耕地占用税计入房地产开发成本吗)

河北长河税务师事务所知名财税专家宋泓顾问解答如下：

一、 解决该问题的关键是确定纳税义务人的问题

根据新的《耕地占用税暂行条例》第三条规定：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

根据《中华人民共和国耕地点用税暂行条例实施细则》第四条 经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

原规定：《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》国税发[2007]129号，一、关于纳税人的认定。耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。

二、出让地是否缴纳耕地占用税

根据财综【2009】89号文件规定，政府作为用地申请人的，国土部门应将缴纳的耕地占用税计入土地出让底价，不在土地成交价款外单独收取，由土地储备中心向财政部门申请资金，代政府依法履行耕地占用税申报缴纳义务。该房地产企业通过政府国土部门招拍挂取得的为出让地，因此不需再行缴纳。

三、国有划拨土地是否缴纳耕地占用税

部分工业企业取得的为国有划拨土地，根据上述规定，政府部门未收取该部分耕地占用税，因此应缴纳。