企业为何要进行税务筹划(建筑施工企业的税务筹划)

为什么要做税收筹划

我们先来看几则消息：

1.全国人民代表大会2018年08月31日修改《个人所得税法》，将个人所得税免征额从￥3500元涨到了5000元，并规定很多支出可以在税前抵扣。这表明国家从工薪阶层手上收的个人所得税在减少。

2.国家税务总局2019年01月18日发布的《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》规定，从事国家非限制和禁止行业，只要你的企业一年挣钱不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，就可以享受优惠政策，不用按25%交企业所得税。即，如果你的公司赚了300万，其中100万只要交5万的企业所得税，另外200万交20万的企业所得税，共交25万，总的税负才百分之八点，相比25%下降了十六、七个点。这表明国家从小型微利企业手里收到的企业所得税也在减少。

3.增值税基本税率将由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不变，确保所有行业税负只减不增，继续由三档向两档迈进。

4.2019年4月1日发布《关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》降低社保费率。

一方面，2018年全国总的财政收入不含土地出让金才18万亿，上述消息下，总共降税预计2万亿，相当于降掉中国一年财政收入的十分之一。

另一方面，中国正在走一条大国崛起的道路，要干大事就得花大钱，所以国家的财政总收入在2019年不可能减少，只能是增加。

毫无悬念，为了填补这个2万亿的窟窿，国家一定对过去、现在、将来三管齐下，一是加强税务稽查，把以前该缴而没有缴的补上，该罚而没有罚的罚上；二是加强征管，把现在该缴的，管严一点，看紧一点；三是把将来要收的提上日程，比如说房地产税、遗产税。这样，那么国家何愁财政收入不上涨，何愁这2万亿的窟窿补不上。

大的趋势，大的环境，我们左右不了，唯一能做的就是跟着国家的法规、政策学习，想尽一切合法的手段，把优惠的政策利用好，踏踏实实走上合法经营道路，用合法的方法节税，不用原来的个人账户收款、找人买等老路，避免成为重点稽查的对象。

税收筹划的部分思路

（一）突破九项收入，少缴个人所得税

依据《个人所得税法》应税所得只有九项，且没有兜底条款。因此，你的收入属于这九项的，就要交个人所得税，如果不在这九项范围的，就不用交个人所得税。所以，你只要找到不属于这九项的收入，就找到了不用交个人所得税的路径，比如违约金、经济补偿金、困难补助。

（二）利用小规模企业按3%缴增值税优势，灵活运用整体打包债权、债务和员工方式改变交易模式，少缴增值税

《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

举一个极端的例子，假如你公司现在有1000万的货要卖，但这1000万货来的时候就没有票，那么增值税要交多少？但是如果我们依据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》，改变交易模式，会少交75%的增值税，城市维护建设税和教育费附加也就会跟着少缴。

少缴企业所得税，第一个思路就是要解决发票问题，但绝不能去买发票，不能虚开发票，把无法取得发票的业务放到不需要发票的企业去做，比如可以核定征收的独资企业或工商户。

（四）滞延纳税时间，得到一笔与滞延税款相等的无息贷款。

合法拖延应该交税的时间，享受现金流资本带来的价值。比如，根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第六条“扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关”、第二十条第二项“股权转让协议已签订生效的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税”，因此自然人股东在进行股权转让时，可以通过设计相关合同条款，约定合同生效时间的方式，实现延迟纳税的的效果。