深圳开药品增值税发票(深圳餐饮增值税专用发票)

国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚决定书

深税三稽罚[2021]847号

深圳市***药业有限公司(纳税人识别号9144***1268R ):

经我局对你公司2016 年1 月1 日至2017 年1 2 月31 日发票违法情况进行了检查，你公司存在违法事实及处罚决定如下:

一、违法事实及证据

(一)让他人为自己虚开增值税专用发票

1. 你公司取得由重庆市柯鑫医药有限公司、重庆市利企医药有限公司、重庆市基丰中药材有限公司开具的88份已定性虚开增值税专用发票(发票代码、号码见表1，金额7017846.37 元，税额1193033.63 元，价税合计8210880.00元)，于2016 年9 月所属期认证抵扣税款。

表1（小编略）

经查，你公司在没有真实货物交易的情况下，向重庆市柯鑫医药有限公司、重庆市利金医药有限公司、重庆市基丰中药材有限公司购买上述88 份虚开的增值税专用发票并认证抵扣，属于让他人为自己虚开增值税专用发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第( 二)项及《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，其进项税额1193033.63 元不得从销项税额中抵扣。

你公司已于2017 年11 月1 日申报2017 年9 月所属期增值税时，对重庆市柯鑫医药有限公司、重庆市利金医药有限公司、重庆市基丰中药材有限公司虚开的88份发票所涉税款1193033.63 元作进项转出， 转出后2017 年9 月属期无应纳增值税额，但仍存在税款滞纳，少缴增值税滞纳企223097.29 元、城市维护建设税滞纳金15616.81 元。

2. 你公司取得由黔南州安康药业有限公司开具的225 份已定性虚开增值税专用发票( 发票代码、号码见表2 ，金额22316444.48元，税额3793795.52 元，价税合计26110240.00元)， 于2 016 年11 月至2017 年3 月所属期认证抵扣税款。

表2（小编略）

经查，你公司取得黔南州安康药业有限公司开具的225 份已定性虚开增值税专用发票，属于让他人为自己虚开增值税专用发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第( 二)项及《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，其进项税额3793795.52 元不得从销项税额中抵扣。

经计算，你公司上述1 - 2 项违法行为造成少缴税款及附加见下表:（小编略）

你公司上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条、第二十三条， ((中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条， 《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》 (国发明电【1 994】2 号)第一条及《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》（【深府办( 2011】60 号)第二条、第四条的规定。

( 二)取得虚开增值税专用发票并认证抵扣

你公司取得由西藏锦裕唐商贸有限公司等27 家公司开具的1393 份已定性虚开增值税专用发票，其中1380 份已定性虚开发票( 发票代码、号码见表3 ，金额合计135228634 . 85 元，税额合计22988867 . 53 元，价税合计158217502.38 元)，于2016 年1 月至2017 年9 月所属期认证抵扣税款;其中13 份发票未认证抵扣。

表3:（小编略）​

你公司取得上述1 380 份已证实为虚开增值税专用发票并认证抵扣税款的行为，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定， 其进项税额22988867.53 元不得从销项税额中抵。

经计算，你公司上述违法行为造成少缴税款及附加见下表:表3:（小编略）

你公司上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条、第二十三条， 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条，《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》 (国发明电【1 994】 2 号) 第一条及《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》 (深府办【2011】60 号)第二条、第四条的规定。

( 三) 少缴企业所得税

你公司依照法律、行政法规的规定应当设置账簿，经责令限期提供账簿资料你公司未能提供。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第(三)项，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第一款第(二)项， 《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法(试行）>的通知》(国税发[2008]30 号)第三条第一款第( 三)项、第四条第二款第(一) 项及第八条的规定，对你公司按收入额定率核定征收2016 - 2017 年度企业所得税，拟核定你公司企业所得税应税所得率为8 % (批发和零售贸易业)。

你公司2 016 年度自行申报营业收入517865534.05 元、营业成本487257635.80 元、应纳税所得额2103234.27 元;核定你公司2016 年度应纳税所得额41429242. 72 元，应申报缴纳企业所得税10357310.68 元，己申报缴纳企业所得税525808.57 元，少申报缴纳企业所得税9831502.11 元。

你公司2017 年度自行申报营业收入308103824.31 元、营业成本292698633.09 元、应纳税所得额625248.89 元;核定你公司2017 年度应纳税所得额24648305.94 元，应申报缴纳企业所得税6162076.49 元，已申报缴纳企业所得税156312.22 元，少缴所得税6005764.27 元。

你公司上述行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第二十四条第一款及《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第八条的规定。

上述违法事实，主要有以下证据证明:

证据1 ，税务登记表、一般纳税人认定截图打印件，内容为企业基本信息情况，证明企业相关登记信息、认定信息等情况。

证据2 ，实地检查相关记录，内容为记录对你公司的注册地址、生产经营地址开展实地检查过程、电话联系相关人员情况，证明你公司走逃失联。

证据3 ，邮寄送达回单及网站公告送达截屏，内容为邮寄送达被退回邮件、在国家税务总局深圳市税务局网站上公告送达检查文书等情况，证明送达文书程序合法。

证据4 ，认证发票清单，内容为检查所属期你公司申报认证抵扣进项发票情况，证明你公司已将取得定性虚开的发票进项申报认证抵扣。

证据5 ，深圳市龙华区人民法院判决((2019) 粤0309 刑初***号)，内容为"被告单位深圳市***药业有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，且已用于抵扣税款，其行为虚开增值税专用发票罪"并"判处罚金人民币二十万元"证明你公司取得由重庆市柯鑫医药有限公司、重庆市利金医药有限公司、重庆市基丰中药材有限公司开具的88 份虚开发票属于让他人为自己虚开。

证据6 ，检查资金资料，内容为检查存款账户许可证明、送达回证及银行反馈结果，证明你公司取得黔南州安康药业有限公司的225 份增值税专用发票对应的货款存在资金回流。

二、处罚决定

你公司上述取得虚开增值税专用发票并抵扣税款的行为构成偷税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对你公司作如下处罚决定:

( 一)对你公司让他人为自己虚开313 份增值税专用发票并认证抵扣的行为，处以少缴税款一倍的罚款即5335907.19 元，因你公司犯虚开增值税专用发票罪已被判处罚金200000 元，抵减罚金后罚款5135907.19 元;

( 二)对你公司取得1380份已定性虚开发票并认证抵扣的行为，处以少缴税款百分之六十的罚款即14758852.94 元;

( 三)对你公司少缴2016-2017 年度企业所得税15837266.38 元的行为，处以少缴税款百分之六十的罚款即9502359 . 83 元。

以上罚款合计29397119 . 96 元。限你公司自本决定书送达之日起15 日内到国家税务总局深圳市龙华区税务局缴纳入库。

到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第( 一)项规定， 每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局深圳市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

二0二一年八月五日