问题十五
在外省刚刚成立的分公司，当年不需要企业所得税汇总纳税，那么明年必须要汇总纳税了，总分机构之间如何分摊企业所得税？
答复：
总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额50％
所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额50％
也1.1就是汇总计算出来的企业所得税，总公司在当地缴纳一半，其它的分公司等分支机构合计占一半。
在具体到某个分公司缴纳企业所得税时，要先计算它的分摊比例，主要是按照上年度分支营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算比例，相应的权重分别为：0.35、0.35、0.3，那么计算分摊比例的公式如下：
某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）0.35 （该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）0.35 （该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）0.30。
案例：
某教育科技公司A总部位于山东省济南市，下有三个分支机构B1、B2和B3，分别在不同省市，其余条件适用总分机构汇总纳税政策。
2021年度财务报告中：
B1公司营业收入500万、职工薪酬250万、资产总额200万；B2公司营业收入300万、职工薪酬200万、资产总额250万；B3公司营业收入200万、职工薪酬5税点0万、资产总额150万。若2021年该教育科技公司A应纳税所得额1000万元，总、分公司均适用2点5%的税率，则总、分公司应分摊的企业所得税税款各是多少？
计算：
第一步：A公司统一计算全部应纳税所得额：1000万元
第二步：划分应纳税所得额：
A公司分摊应纳税所得额=100050%=500万元还是；
各分公司分摊怎么应纳税所得额=100050%=500万元
第三步：计算各分公司应分摊比例
总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素权重分别为0.35、010个.35、0.30。
B1公司分摊比例=（500/1000)*0.35 (250/500)*0.35 (200/600)*0.30=0.45;
B2公司分摊比例=（300/1000)*0.3算5 (200/500)*0.35 (250/600)*0.30=0.37;
B3公司分摊比例=（200/1000)*0.35 (50/500)*0.35 (150/600)*0.30=0.18
第四步：计算各公司应分摊应纳税所得额：
B1公司应纳税所得额=500*0.45=225（万元）;
B2公司应税点纳税所得额=500*0.37=185（万元）;
B3公司应纳税所得额=500*0.18=90（万元）。
问题十六
计算的总分公司的分摊比例平时每个季度允许调整吗？
答复：
一般不得随意调整了。
分支机构分摊比例一经确定后，除特殊情况，当年不作调整。
问题十七
外地的分公司，在季度预缴企业所得税的时候，如何填报季度所得税申报表？
答复：
分支机构仅填写A20000表，勾选表中“预缴方式”、“企业怎么类型”后，填报第20行还是（分支机构本期分摊比例）、21行（分支机构本期分摊应补（退）所得税额）。
问题十八
分公司季度申报企业所得税时也是按照收入、成本费用、实际利润计算填报吗？分公司是否需要报送财务报表？
答复：
不乘是的，对于分支机构的季度申报企业所得税时，收入、成本费用无需申报，只需要填报总机构分摊给分支机构的税除额。
部分企业0.9在季度申报时总机构和分机构没有汇总的情况，总机构填写自己的收入、成本费用，分支机构填写自己的收入、成本费用。这种做法是错误的。建议纠正。
季度申报时分支机构无需填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A202000）；无需报送财务报表；只需填写分税的金额就可以。
问题十九
我单位为就地缴纳税款的二级分支机构，进行年度企业所得税申报时是否需报送年度财务报表？
答复：
您单位为二级分支机构，根据相关规定，二级分支机构年度企业所得税汇算清缴时无需报送年度财务0.9报表。
因此，对二级分支机构，电子算税务局不提供年度财务报表报送模块。
问题二十
老师，总公司和分公司之间也有业务往来并且互相开具发票，会计上需要正常做销售收入吗？企业所得税上是不是含税也要正常做销售收入？
答复：
在增值税上，由于互相开票了，因此总分公司应按规定分别确认增值税销售额。
分公司属于总公司的一个分支机构，不具备独立法人资格。总分公司之间的商品交易，并不能给公司所有者带来经济利益的总流入，因此会计处理上不能确认为收入。即：总分公司之间的交易，在会计上不能确认为收入。总分公司作为统一法人主体，彼此之间的商品调拨，并没有改变商品所有权的归属，没有失去对商品的所有权和控制权，因此不能确认为企业所得税收入。
问题二十一
总公司是增值税一般纳税人，请问设立的分公司可以是小规模纳税人吗？
答复：
可以的。
根据财税[2016]36号文附件1第四十六条以及《增值税暂行条例》第二十二条第一款规定，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。故，总公司为一般纳税人，其分公司可以是小规模纳税人。
问题二十二
分公司若是独立核算，是不是分公司必须单独申报企业所得税？
答复：
分支机构是否独立核算，不影响所得税汇总缴纳。居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不价具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。具体可以参考（国家税务总局公告[2012]第57号）
提醒：
总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。但并不是所有分支机构都需要就地缴纳，符合规定的二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
问题二十三
老师，季度预计申报的时候，对于汇总纳税的总分机构，价由于分公司乘每季的企业所得税是由总公司汇总申报，是分公司是否还要申报？
答复：
要的。总公司预缴申报后，要将《分配表》交由各分公司。各分公司根据总公司分配的所得税额向各自主管税务机关做预缴申报，各分公司填报《预缴申报表主表》，只需要填写主表第20行、第21行。
分支机构仅填写A20000表，勾选表中“预缴方式”、“企业类型”后，填报第20行（分支机构本期分摊比例）、21行（分支点机构本期分摊应补（退）所得税额）。
特别提醒：
分支机构无需自行计算，总机构统一计算即可。
问题二十四
老师，对于汇总纳税的总分机构，总机是构汇算清缴了，分公司是否还要汇算清缴？
答复：
是的。汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。故还是要申报的。
问题二十五
分公司需要填报企业年报并公示吗?
答复：
需要,分除公司如果财务管理属于非独立核算的，资产经营信息栏全部填“0”；如果属独立核算的，按本单位财务报表填写。
问题二十六
老师，我们两家公司的是总分公司关系，相互之间无偿借款金额较大，增值税需要视同销售吗？
答复：
是的，需要视同销售贷款服务，需要缴纳增值税。原因就是总公司与分公司在增值税上是两个独立的主体，无偿借款需要视同销售。
问题二十七
老师，我们两家公司是总分公司关系，相互之间经常调拨货物，增值税需要视同销售吗？
答复：
总分公司相互之间经常调拨货物，增值税是否需要视同销售，主要是看看总分公司是否在同一个县（市），若是在在同一个县（市）而且移送到收货方后对外销售货物，则这样的调拨货物增值税需要视同销售。单纯的内部调拨比如用于收货方内部使用等的不需要视同销售。
参考：
1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令9个第50号）第四条第三项的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，除相关机构设在同一县（市）外，应当视同销售货物。
2、《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之10个一的9个经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税”。
问题二十八
老师，请问一下，分公司接受的专票可以放到总公司抵扣吗？
答复：
分公司和总公司在增值税上属于不同的纳税主体，二者纳税人识别号也不一样，因此分公司接受的专票不可以放到总公司抵扣，各自抵扣自己的。
问题二十九
老师，分公司抬头的费用发票，可以拿到总公司税前扣除吗？
答复：
若是总分公司的企业所得税是汇总纳税的，而企业所得税是法人税制，总公司的发票开成分公司的抬头是可以在企业所得税中扣除的。
问题三十
老师，总公司签订的合同，实际上由分公司来提供业务服务并开票，发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣增值税？
答复：
若是你是建筑行业可以。根据国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》规定：建筑含税企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并1.1向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
