商业保险个人所得税新规定(五险二金指的是哪两金)

这个问题是涉及的业务较广，内容很多。许多企业财务人员对这个保险赔偿金的业务处理也一知半解。

首先，要回答和解决这个问题，应该从税字上入手。保险赔偿金主要涉及到增值税、商业保险企业所得税、个人所得税这三个税种。

那五险么，增值税是不需要征收的。

第二、企业所得税关于保险赔偿金的税收问题比较简单。国家二金税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中， 第二十五条  企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资新规定产损失等。为其新规定计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额为税前扣除金额。

理解其实质，也就是规定说：就是相当于增加收入再对所有损失进行扣减的余额是一致的，实际上就是列入了企业的应纳税所得额中。换句话说，就是征收企业所得税了。

第三：关于指的涉及的个人所得税就比较复杂些。

一是企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

企事业单位按二金照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实缴的三险可以免征个人所得税，这里基本养老保险费的比例目前要求为指的16%，但也不排除低于16%的地区。必须是实际缴付的三险，才免征个人所得税。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的三险，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

二是依法确定的其他扣除

《个人所得税法实施条例》第十三条规定，个人所得税法第六个人所得税条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

三是关于商业健康保险的个人所得税问题。

根据《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国新范围实施的通知》（两金财税〔2017〕39号）规定，自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实个人所得税施。对个人购买符合规定规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应新分别计入员工个人工资哪薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

根据《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）的规定，保险公司销售符合规定的商业健(康保险五险产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别两金码。个人购买商业健康保险未获得税优识别码的是，其支出金额不得税前扣除。所称税优识别码，是指为确保税收优惠商哪业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。

个体工商户业主、企事业单)位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。商业保险以后年度续保时，按上述规定执行。

最后一个问题就是税优识别码长什么样？

税优识别码是一串18位的数字。

税优识别码目的：市场上商业健康险产品很多，不是所有以“商业健康险”名义销售的保险产品都能享受优惠。享受税收优惠的商业健康险，按照“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”原则设计，降低了保险理赔门槛，允许个人带病投保，并(且将许多针对重病、大病的自费药品纳入保险理赔范围，对投保期间没有发生医疗费用理赔的，还能把部分保费转入个人账户进行积累，用于退休后购买商业健康保险和自费医疗费用的支出。

综合以上，其实质是不征)收流转税，企业所得税抵缴损失后余额可以税前扣除。个人所得税方面在规定标准内的允许，商业险有税优标记的允许，其余的均应征收税款。