收入税务局返还的代扣代缴手续费(企业取得的代扣代缴返回的手续费交税吗)

案例：某一般纳税人公司的新任会计小李收到一笔税务局返还的代扣代缴个人所得税的手续费，并按税务局的要求开具了一张增值税普通发票。

一般都是公司开票给客户，交税给税务局；开票给税务局，对小李来说还是头一回。

那么，收到税务局返还的代扣个税手续费，究竟应该怎么做账呢？截至目前，财会文件对此其实并未做出明确的规定。有人说，返还的手续费不需要交税，事实真的如此吗？

这里其实涉及三种税，即：增值税、企业所得税和个人所得税。

根据财税【2016】36号文和当地税务局的要求，代扣个税手续费应按财税【2016】36号的附件1后附的《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六款“现代服务”中的“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

小李应将开具给税务局的增值税专用发票作为依据，在收到税务局返还的手续费的同时做如下会计分录：

借：银行存款

贷：其他业务收入-代扣手续费

应交税费-应交增值税（销项税额）

如果全部发给办税人员或财税管理人员，企业未留存，则不交企业所得税，相应的会计分录为：

借：管理费用-奖金

贷：应付职工薪酬-奖金

借：应付职工薪酬-奖金

贷：银行存款

另外，根据财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字【1994】20号）第二条第五款：“下列所得，暂免征收个人所得税：……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费”，发给办税人员或财税管理人员的扣缴手续费，免征个人所得税。