问题
春节来临，我公司买来白酒礼品10万元，并获赠专票。可以扣除吗？怎么做？有哪些税收风险？
回复：
1.可以扣除在购买饮料时获得的特殊票，礼品客户应视为销售并支付增值税。
2.会计处理：
（1）购买酒
借入：库存商品酒10万元
应交税费-应交增值税（进项税额）13000元
贷款：银行存款11.3万元
（2）送给客户的礼物
借款：销售费用-企业娱乐开专费用11.3万元
贷款：库存商品10万元
应交税费－应交增值税（销项税）1300流程0元
参考：
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
第四条下列单位或者个体工商户的行为，视为商品销售：
（一）开专将货物交付其他单位或者个人进行代理销售；
（二）代销专票货物；
（三）有两个或者两个以上机构并实行国税统一会计核算的纳税人，将货物从一个机构转移到另一机构进行销售，除非有关机构位于同一购买县（市）；
（四）将自产或委托商品用于非增值税应税项目；
（五）将自产或委托的商品用于集体福利或个作废人消费；
（六）以自产，委托加工或购买的商品为投资，提供给其他单位或个体工商户；
（七）将自产，委托加工或者购买的商品分配给股东或者投资者；
（八）自产，委托加工或购买的商品免费赠送给其他单位和个人
风险一
礼物是送给客户的，因此有根据“偶然收入”代扣个人所得税的四川省风险。
参考：
财政部和国家税务总局联合发布了《关于个人取得的个人所得税适用的应税所得项目的公告》（财政部和国家税务总四川省局201购买9年第74号公告）：
在业务推广，广流程告和其他活动中，公司会随机向自己单专票位以外的个人赠送礼物（包括网络红包，下同），公司会在年度会议，研讨会，庆典国税和其他活动中向自己单位以外的个人赠送礼物，个人所得税是按照个人取得的赠与收入的“附带收票入”项目计算和缴纳的，但企业提供的带有价格折扣或折价的消费券，代金券，代金券，赠券和其他赠品除外。
前款赠与收入的应税所得，按照“财政部，国家税务总局关于促销展览企业赠与个人所得税有关问题的通知”第三条计算。业务”（财税[2011] 50号）。
风险二
礼物免费赠予个人客户，资产转移给其他人，企业所得税需要作为销售来对待，企业所得税的结算和付款票需要征税。
参考：
国税函〔2008〕828号《国家税务总局关于企业处置资产处置所得税问题的通知》：二，由于企业变更而将资产转让给他人的下列情形：资产的所有权而不是内部处置的资产，应受该规章视为确定收入的销售。
（一）市场促销或销售；
（二）用于通讯娱乐；
（三）用于员工的报酬或福利；
（4）用于分配股利；
（五）对作废税务局外捐赠；
（6）改变资产所有权的其他税务局目的。
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