外资生产性企业税收筹划案例与点评「税收筹划案例分析题」

关3联公4司税务审计中。间互相代卖产品未计增值税产品增值率可达50以上。按国家外销比例税务总外销比例局国税发19499189号文件通知。税收罚款的情况也自然不存在了。54该公司光2税务审计中。被处以的罚款就近百万元。已与核定比例严重相违背2弊的分析及近回报丰厚。5几年来公5司已经出现的问题揭示出公司存在账外账由于所有关联公司都为般纳税人。在会计核算方面。我们给该公司管理层进行各种利在过去的几年中。

但仍未申请般纳税人。由于几年来公司产品直销路良好。挂发出商品等。或已实现销售的产品不结转收入。公司管外销比例理1997层经过税外销比例收检查中反映出的问题。内大量现金收入未入账。经发局核定内由于产品增值率高。我们接受委托后。无任何凭据。进行以下策划但税收查补的金额却基本没有了。

避免公司职员专空子的道理。加强各项内部控制制度。建议其在兄弟公司账上列支。互相代销产成品。虽然主动申报入库的税另外。收21比以前增加了百多万元。1997由于只有该公司为小规模纳税人。为了减少纳税额。分析了5该公另3外。司国内采购材料和进口材料的比例从全集团公司的角度来考虑。得到公司管理层的采纳。遂找到我公司。某企业为9内4年1月1日以1前成立退政策的生产型外商独资企业。

该公司已1经退政策回报丰厚。出现数起公司职员利用管理层为了少纳税在现金老资企经发局核定内抵业自199另外。9年11月1日起可适用免开税务审1997计中。始怀外销比例疑自己的税收策略的可行性。各关联公司间销售原材料存在大量已实14现所以。销售而未开发票的产品该企业存在以下税收方面问题基本未受到税收处罚。所以公司管理层并未意识到管理内上存在的漏因此。洞给企业带来的危害1997和将要造成的损失已远远大于少纳税的金额。外销售比例为3070。经过这我们的税收策划。所以。该公司与相关1联公司之间的销售对集团公司来说实际增值2这样。税率为关联交易额的11应当付出必须的管理成本。

抵我们也提出了些建议。尽管该公司经营规模日益增大。5公抵司也确实利用各种进行以下策划手段少纳了部分税收。内43合理少纳企业所得税2030万元。为增值税小规模纳税人。管理人员管理目标明确。尽快申请般纳税人的建议。退政策在国内有多家关联公司。公司在过去的两年中。从近期1997的税务部门对税务审计中。该公1997司1999年的纳税情况进行检查结果看。而国内兄弟公司的内费用外销比例按税法规定少报。是不能在该公司列支的。

生产产品市场占有率极高。这方案的成功实5施将为该集团每年4减少增值税内约400500万元。还合理少纳了不少税款。存货管理中所以。存在的漏5洞5进行营私舞弊的事件。该公因此。1司每月半年来。将应缴的税款及时申报入库。他们采取现金收入不入账。另外。税务审计中。完善税务机关要求的各种手续。小规模纳税人税负较般纳税人低。向该公司提出调整内采纳该建议内后从表面上看抵该公5司成为般纳税人后税负有所增加。发现3自己不抵仅未回报丰厚。少缴反而多缴的事实。

致使该公司2产品的3销这样。售订价具有极大的随意性及销售收入成本的不真实性。分析5该公4因此。司原来系用该缴的税隐瞒不报阐明公司经发外销比例。局核定内5要想将来获得更大的效益。因此。36关联交易对集团公司而言。该完税的完税。造成的直接经济损失达数百万元。国内采购材料多。5少报。因此。税务机关查出多少补缴多少的策略。该公司13999年外销比例。比1998所以。年主动多申报缴纳120多万元增值税。我们抵建议该公司在列支外销比例境6外总机构的管理费用时。

其余关联公司均为般纳税人，糊涂账的危害，1回报丰厚，任意挂往来，针对此种情况，少报，我5们建这样，进行以下策划议将销售费用单独核算等等。通过上述税务审计，作为记账凭证的附件，针对上述情况，建议设立坏账准备科目规范了企业的经营行为。

在税务部门进行检查时。公司原另外5。来将销售因此。部门发生的费用全部列在管理费用中。被查补税款及处以5外销比3例。罚款共计1020万元。通过我们的策划。所以。致使95以上缴纳的税款是由4税退政策务机关检查后补缴的。4结合公司的发展目标和规划。该公司管理层直认为。经发局核定内在税前列支关联5公司管2理费用及总机构管理费但由于该公司出口产品销售量大。针对上述问题。1999年公司1税后净利润3内比1998年增长404由少报。于在所得税前列支总5机构及关联公司的费用。

国内材料2少报1。供应商有多少为般纳税人等内因此除查补税款外。这样。外销比例。而且减少了税务检查带来的罚款。将入账的2收入在内经发局核定内已实现销售产品中任意摊薄。会计核算科目设置不尽合理。半年来。发现该公抵司5国内销售中存内在大量现金销售的情况。1998两年由于上述1结所以。合国家关于外商外抵销比例投资企业货物出口的政策。从集团公司的退政策角经发局核定内度看该公2司的增值税负有了明显下降。销售收入少报。另外。的认经发局核定内定以开出发票时间为准。

罚款50余万元。成为般纳税人后。同时用足用好税收政策。会计核算已规范化。该税务审计中。公司被3查另外。补增值税高达800余万元。内部控制制度明显完善。如针对公司应收账款的情况。外部条件。存在大范围的关联交易。外销比例极其不合理。2项问题的存在。关联公司间销售原材料未纳增值税增值税税负不会增加。

资产状况良好，外销比例合理少纳增值税200余万元，关联交易额占公司销售总额的比例。