增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
一、计提销项税额
甲公司系一般纳税人商贸企业，本月销售商品不含税销售额100万元，销项税额13万元，货款已收。
借：银行存款 113万
贷：主营业务收入 100万
应交税费——应交增值税（销项税额）13万
二、确认进项税额
本月购进商品不含税价格80万元，取得增值税专用发票并勾选认证，票面税额10.4万元，货款已付。
借：库存商品 80万
应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万
贷：银行存款 90.4万
纳税人采用一般计税方法，销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳增值税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
甲公司本期应纳增值税额：
13-10.4=2.6万元
三、月末结转分录
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2.6万
贷：应交税费——未交增值税2.6万
到这一步，从“应交税费——应交增值税”角度讲，这个科目就结平了。当然，各专栏还有余额存在。这时候可以做一笔对冲分录。
借：应交税费——应交增值税（销项税额）13万
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2.6万
当然，软件记账的话，可能有的软件设置对冲，其实原理都是一样。
四、次月申报缴纳
借：应交税费——未交增值税2.6万
贷：银行存款 2.6万
这样，“应交税费——未交增值税”也就结平了。
以上乃是增值税账务处理的主干分录；以后，针对一些具体、特殊业务，我们继续讲述。
未完待续……
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